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第 14卷第3期 辽东学院学报 (社会科学版) Vo1.14No.3
2012年6月 JournalofEasternLiaoningUniversity(SocialSciences) Jun.2012
【经济管理研究】
审计重要-}生水平确定与运用中的相关I闭题
郑 波
(辽东学院会计学院,辽宁丹东 118001)
摘 要 :对如何理解审计重要性做了阐释。在此基础上,分析了注册会计师在计算会计报表层次以及各类交易、账户
余额重要性水平时存在的问题。最后针对审计实务中如何恰当地确定重要性水平提出了建议。
关键词:审计;审计重要性;审计准则;注册会计师;错报
中图分类号:F239.1 文献标志码:A 文章编号:1672—8572 (2012)03—0102一o5
审计重要性是指被审计单位财务报表中可能存
一 、 如何理解审计重要性
在的不影响会计报表使用者做出决策和判断的错报
或漏报 的最大限额。2007年 1月 113起实施 的 审计重要性是审计理论中的一个非常重要的问
《中国注册会计师审计准则第 1221号——重要性》 题,正确理解审计重要性概念,有助于审计工作中
准则中,对审计重要性的定义为: “重要性取决于 更好地运用重要性问题。通过对各种资料的研究,
在具体环境下对错报金额及性质的判断,如果一项 笔者认为要想正确理解审计重要性的概念,必须明
错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者 确以下几个方面的问题:
(一)审计重要性问题是针对会计报表而言的
依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大
的。”_1从以上准则对审计重要性的定义中可以看 会计信息使用者是通过企业对外公布的会计报
表来了解企业的财务状况、经营成果和现金流量
出,重要性的实质是强调会计报表中错报和漏报的
的,会计报表所提供的会计信息质量好坏会直接影
严重程度,任何一家被审计单位的会计报表都不可
响会计信息使用者决策。但是,被审计单位的会计
能绝对真实和完全公允,错报和漏报是不可避免
报表不可能做到完全正确和绝对公允,错误和漏洞
的,但错报和漏报要有一个限度,限度之内的错报
是难免的,但错误必须有一个限度,限度之内的错
不会对会计信息使用者的决策和判断产生影响,是
报和漏报会计信息使用者是可以容忍的,这个
可以被接受的;超过限度的错报和漏报将使会计信
“度”,就是审计所研究的重要性问题。审计准则
息使用者改变其决策,是不能被接受的,也就是重
规定:如果会计报表中某一项 目的错报或漏报足以
大的。对审计重要性的理解和运用,一直是审计理 改变报表使用人的判断和决策,则该项 目的错报和
论界研究和关注的焦点问题,但从 目前的研究成果 漏报是重要的,否则是不重要的。
来看,在如何确定审计重要性水平的问题上,以往 (二)重要性问题是从会计报表使用者的角度
的研究还不够系统和完善,实际工作中如何规范地 考虑的
确定重要性依然是值得深入研究的问题 2I4j。本文
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