电大会计本科毕业论文《浅谈我国原始凭证审核存在问题及对策》.doc

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育 会计学专业毕业论文 浅谈我国原始凭证审核存在问题及对策 姓　　名：　 学　　校：　 学　　号：　 指导教师：　 定稿日期：　 内容摘要 原始凭证是反映经济业务最基本的依据。合法的取得、正确的填制和审核原始会计凭证，是会计核算工作的起点。原始凭证，是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生和完成情况的原始凭据，是会计核算的原始依据。会计法》的宣传工作………………………………………………………5 （二）强化单位负责人的责任意识强化财务人员履行会计法的执业力度经济业务最基本的依据。合法的取得、正确的填制和审核原始会计凭证，是会计核算工作的起点。原始凭证，是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生和完成情况的原始凭据，是会计核算的原始依据。会计核算工作的重要组成部分,也是财务管理工作的基础。因此，填制和审核原始会计凭证的意义显得尤为重要。原始会计凭证审核的意义可以概括为： 1、可以记录经济业务的发生和完成情况，为会计核算提供原始依据，提供记账依据； 2、可以检查经济业务的真实性、合法性和合理性，为会计监督提供重要依据，监督，控制经济业务活动； 可以明确经济责任，为落实岗位责任制提供重要文件；可以提供经济信息和会计信息，反映相关经济利益关系，为维护合法权益提供法律证据 （二）原始凭证的概念 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况书面证明它是会计核算的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件。原始凭证设计原始凭证原始凭证基本内容包括：原始凭证的名称；接受原始凭证单位的名称；填制原始凭证的日期；经济业务的内容摘要；经济业务所涉及到的数量、单价和金额；填制凭证单位、人员的签章；凭证的编号；凭证的联次、附件等。原始凭证是反映实际发生的经济业务事项，是据以填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告的基础性会计资料，明确经济责任的书面凭证。造成原始凭证不规范，甚至失真的原因主要有：内控制度不健全、不落实。一些单位内控制度不健全、不落实，财务管理松弛，没有严格、规范的财务管理手段和验收审批制度。会计监督不力。会计法明确规定“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督”。并规定了哪些原始凭证不予办理，如本单位领导指示必须办，在会计人员提出建议没有被采纳的情况下，会计人员可以执行，同时必须向上级主管单位行政领导提出书面报告，说明情况，请求处理。然而，在实际工作中，有些会计人员只管记账、算账、报账，放弃了会计监督职能。财务审核不严财务人员履行职务责任心、原则性不强。对原始凭证进行审核，主要是为了保证经济业务的真实性、完整性和合法性。从形式上和实际上进行认真地审查。然而，有些单位没有建立会计审查制度；财务人员未能认真履行《会计法》赋予的职责，执行会计制度不严格，审核把关原则性不强，有的以领导审批代替审核，单位领导签字口头批示不签字，就受理；以领导意图为准，不能按照《会计法》及相关规定执行财务制度。致使单位财务管理混乱，违规违纪现象严重，甚至发生违法现象。个别单位领导法制观念淡薄，不重视财会工作，为了小集体利益，不顾损害国家利益，虚列支出套取资金或截留收入用于单位各种费用支出。社会风气不正。某些单位为了提高本单位、本部门的经济效益和暂时的利益，给客户回扣、提好处费，用不正当的行为争顾客，原始凭证如何开、开什么，按客户的意图办，这也是产生利用原始凭证造假的客观因素。形式不规范。表现为一是所取得的原始凭证项目填写不全，不符合会计基础规范的要求，有的不填日期、接受凭证单位的名称，有的业务内容、数量、单位和金额填写不全，有的没有填制单位的名称和财务（会计）专用章二是报账列支的手续不全，存在无财务人员审核、无经办人员签字或其他证明力不足等；三是取得的凭证非税务部门印制的发票，如：使用市场上任意购买的收据（也就是白纸据）；四是对外用内部结算票据或普通收款收据（或自制收据）替代发票或财政收费票据。? 2、内容不真实。一是经济活动内容不真实；二是发票的号码与日期存在倒置，说明未如实反映经济活动发生的时间或发票内容虚假,三是虚列支出套取现金，用于不合理开支等自制原始凭证使用不规范。自制的原始凭证一般在格式、内容上比较统一和规范化，但是，个别单位在使用上也存在很多问题和漏洞。如：领料单没有严格规定使用范围或审批手续，没有制定有关定额，往往造成多领或以公用名义领作个人私用，还有的把领料单当作材料的销售发票使用，内部调拨单没有调出和调入经手人签章，验收单不按发票验