谈二手车交易市场的税收专业化管理.docx

谈二手车交易市场的税收专业化管理丁 皓 琳二手车交易已进入一个快速发展 时期，它对汽车产业调整和振兴，拉动 内需，起到一定积极作用，但由于相关 政策和管理不到位，也暴露出一些税收 征管漏洞，造成国家税款流失。完善税 制，强化征管，顺应二手车交易市场的 发展趋势，引导其健康发展显得尤为重 要。一、二手车交易市场管理现状随着我国汽车产业调整和振兴，新 车的销售市场火爆，也带动了二手车交 易市场的繁荣。但是，从税收征管角度 来看，由于政策和管理不到位，二手车 交易市场存在一些税收征管漏洞，造成 国家税款流失，在一定程度上也破坏了 二手车流通平等竞争的市场环境。锦州 市 有 二 手 车 市 场 6 家 ，年 交 易 量 18000 台，2010 年、2011 年增值税税收 收 入 分 别 为 35 万 元 和 42 万 元 。 2010 年，在二手车增值税专项核查工作中发 现，二手车交易行为较为混乱，问题集 中体现在二手车交易价格不真实，税务 机关无法保证税基的完整性。二手车 交易价格是计税依据，是计征增值税的 关键，从调查中发现，二手车交易价格 往往由纳税人确定，税务机关失去了对 税基的监控，价值十万、二十万元的车 辆，在开具发票时只有一、二万元。纳 税人隐瞒真实的交易价格以避税，这种 现象普遍存在，导致二手车交易未缴、 少缴增值税情况严重，纳税遵从度低。 工作中共核查二手车交易 1189 笔，发现未缴、少缴税款共 1048 笔，占总数的88.14% ，共 查 补 增 值 税 及 滞 纳 金 合 计72 万元。在近 1200 笔交易中，仅有 141 笔交易能够主动、正确申报纳税，占核 查总数的 11.86%。造成二手车交易市场管理混乱的 原因是多方面的，除了国家相关政策不 完善，信息共享程度低，规范的价格体 系尚未建立起来等外部因素外，税务部 门内部也存在不利因素：一是主管税务 机关主观上对加强二手车市场征管重 视不够，二手车交易税源管理较为分 散，税收规模较小，税收征管中在人力 和物力的调配上存在重大轻小现象，二 手车交易税源控管力度相对弱化；二是 二手车在征管中，特别是在价格评估和建议一：武汉市国税局之前已明确对销售货物和提供劳 务的个体工商户不代开普票，在 2013 年 1 月又规定对“营改 增”个体工商户“引导其使用网络版发票，原则上不代开发 票”。为兼顾试点前后政策的衔接和保证税收政策的公平， 建议主管国税机关不得为下列“营改增”个体双定户纳税人 代开普通大票：一是已办理税务登记的纳税人，应按规定向 主管国税机关申请领取并开具普通发票，临时需要开具超过 版面的发票，应当向主管国税机关申请增加发票领取数量或 扩大版面；二是已办理临时税务登记的纳税人，主管国税机 关应根据纳税人行业和经营规模限量供应发票。建议二：建议个体工商户代开专用发票缴纳的税额可抵 减其月定税额，既兼顾试点前后政策的衔接又减轻纳税人纳 税负担。根据《国家税务总局关于加强税务机关代开增值税 专用发票管理问题的通知》（国税函［2004］1404 号）第四条的 规定，“对实行定期定额征收方法的纳税人正常申报时，按以 下方法进行清算：1、每月开票金额大于应征增值税税额的， 以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据。2、每月开票金额小于应征增值税税额的，按应征 增值税税额数征收税款。”建议三：对起征点以下交通运输业个体工商户不能申请 代开货运专用发票的问题，可采取以下措施：一是代开纳税 人自愿选择放弃起征点以下免税权，国税机关可采取即开即 征的办法，按规定提供货运专用发票代开服务；二是代开纳 税人自愿选择按次申报纳税方式，经国税机关批准，对其提 供应税服务销售额按次超过起征点的，国税机关可采取即征 即开办法，提供货运专用发票代开的服务。建议四：网络版通用机打发票相对于单机版通用机打发 票来说，具有可实时监控纳税人发票开具情况，堵塞征管漏 洞，遏制偷逃税行为发生等优点，建议对原使用单机版通用 机打发票的“营改增”共管户全部推行网络版通用机打发票。 建议五：对兼营工业、商业和服务的个体工商户一要重 点辅导，帮助其建账建制并分开核算，利于税务部门管理监 督；二要在定税时详细调查核实，分项目核定其销售额是否达起征点，以利于起征点优惠政策的落实。14征管广角征税类税基的核定上，需要一定的汽车专业知 识，而基层税务人员往往缺乏这方面的 知识，无法及时发现征管中的问题；三 是新《车辆购置税征收管理办法》出台 后，取消了二手车过户、转籍、变更等二 次业务，给车购税管理带来了新问题， 使税务机关对车辆的后续管控力度进 一步弱化，同时加剧了二手车交易的混 乱局面。二、专业化管理模式的实践针 对 二 手 车 交 易 中 存 在 的 问 题， 2011 年 9 月，锦州