耕地占用税有关问题问答.doc

　　耕地占用税有关问题问答 　　2007年12月1日，国务院发布了新的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例 》，宣布自2008年1月1日起施行。我省2009年6月21日发布了《陕西省实施〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉办法》。为了使广大纳税人对国家新的耕地占用税暂行条例和我省的具体实施办法有全面的了解，更方便纳税人依法纳税，进一步全面贯彻落实新的耕地占用税税收政策，我们对耕地占用税有关问题进行了编辑整理，供广大纳税人参阅。 　　——陕西省财政厅税政处 　　一：新《条例》修改的背景、主要修改内容是什么? 　　答：耕地占用税是一种行为税，是国家对单位和个人占用耕地建房或者从事非农业建设的行为征收的一种税。我国是人均耕地少、农业后备资源严重不足的国家。长期以来，我国城乡非农业建设乱占滥用耕地的情况相当严重，极大地影响了农业特别是粮食生产的发展。为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，1987年4月1日，国务院发布了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例 》(以下简称〈条例〉)，决定对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人征收耕地占用税。为了实施最严格的耕地保护制度，促进土地的节约集约利用，2007年12月1日，国务院颁布了中华人民共和国国务院令第511号，对耕地占用税暂行条例进行了修订。新条例主要做了四个方面的修改：一是提高了税额标准。二是统一了内、外资企业耕地占用税税收负担。三是从严规定了减免税，取消了对铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、炸药库占地免税的规定。四是加强征管，明确了耕地占用税的征收管理适用《中华人民共和国税收征收管理法》。2008年2月26日，财政部、国家税务总局公布了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》(以下简称《细则》)，对《条例》进行了详细的说明。为了贯彻落实《条例》、《细则》精神，我省制定了《陕西省实施〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉办法》(以下简称《实施办法》)，规定了我省各县级行政区域的适用税额标准等，并于6月21日公布实行。 　　二：如何确定耕地占用税纳税人? 　　答：凡占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税人。包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位，个体工商户和其他个人。 　　耕地占用税纳税人按下列情形依次确定：经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人;农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。 　　三：征税对象和征税范围有哪些? 　　答：耕地占用税的征税对象是占用耕地建房或者从事其他非农业建设的行为。这一行为必须同时具备以下两个条件，才构成耕地占用税征税对象，一是占用了耕地，二是建房或者从事非农业建设。建房包括建设建筑物和构筑物。 　　耕地占用税征税范围为国家所有和集体所有的耕地。耕地是指用于种植农作物的土地，包括新开荒地、休闲地、轮歇地、草田轮作地;以种植农作物为主，间有零星果树、桑树或其他树木的土地。直接为农业生产服务的农田水利设施占地不缴纳耕地占用税。 　　《条例》规定“占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或从事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地耕地占用税”。 　　林地是指生长乔木、竹类、灌木、沿海红树林的土地，具体包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林造林地、迹地、苗圃等，不包括居民点绿地以及铁路、公路、河流、沟渠的护路、护岸林。牧草地是指生长草本植物为主，用于畜牧业的土地，包括天然草地、改良草地、人工草地等。农田水利用地是指农民、农民集体或其他农业企业等自建或联建的农田排灌沟渠及相应附属设施用地。养殖水面是指人工开挖或天然形成的专门用于水产养殖的坑塘水面及相应的附属设施用地。渔业水域滩涂是指用于种植和养殖水生动植物的海水潮浸地带和滩地。 　　建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域和滩涂等其他农用地的，不征收耕地占用税。 　　直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具、种子、苗木、木材等农产品的专门仓储设施;培育、生产种子、种苗的专用设施;畜禽养殖设施;木材集材道、运材道;农业科研室、实验室、示范基地;野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的专用设施，专门为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气通讯基础设施;农业生产者从事农业生产必须的食堂和管理设施;其他直接为农业生产服务的生产设施。 　　四：我省各县级行政区域的适用税额是怎样确定的? 　　答：耕地占用税实行定额税率。由于我国地区之间生产力水平有差异、