[管理学]财务报表阅读及基本概念.ppt

6、或有负债比率 ： 二、财务分析主要指标的解读 或有负债比率=或有负债余额/（所有者权益+少数股东权益）×100% 或有负债余额=已贴现承兑汇票+担保余额+贴现与担保外的被诉事项金额+其他或有负债 或有负债是指有可能发生的债务。这种负债，按照我国《公司会计准则》是不作为负债登记入帐，也不在财务报表中反映的。只有已办贴现的商业承兑汇票，作为附注列示在资产负债表的下端。其余的或有负债包括售出产品可能发生的质量事故赔偿、诉讼案件和经济纠纷案可能败诉并需赔偿等。这些或有负债一经确认，将会增加公司的偿债负担。 计算公式： (四)、经营增长状况 ： 二、财务分析主要指标的解读 基本指标 ： 销售（营业）增长率 、资本保值增值率 修正指标 ： 销售（营业）利润增长率 、总资产增长率 、技术投入比率 1、销售（营业）增长率 ： 二、财务分析主要指标的解读 销售（营业）增长率＝(本年主营业务收入总额－上年主营业务收入总额)/上年主营业务收入总额×100% 销售（营业）增长率是企业本年营业收入增长额与上年营业收入总额的比率，反映营业收入的增减变动情况。销售（营业）增长率是衡量企业经营状况和市场占有能力，预测企业经营业务拓展趋势的重要指标。 该指标反映了企业营业收入的成长状况及发展能力。该指标大于0，表示营业收入比上期有所增长，该指标越大，营业收入的增长幅度越大，企业的前景越好。该指标小于0，说明营业的收入减少，表示产品销售可能存在问题。 计算公式： 2、资本保值增值率 ： 二、财务分析主要指标的解读 资本保值增值率=扣除客观增减因素的年末国有资本及权益/年初国有资本及权益×100% 资本保值增值率反映了企业资本的运营效益与安全状况，是评价企业经济效益状况的辅助指标。这一指标是根据资本保全原则设计的，反映企业资本的保全和增值情况。它充分体现了对所有者权益的保护，能够及时、有效地发现所有者权益减少的现象。该指标越高，说明企业资本保全状况越好，所有者权益增长越快，债权人的权益越有保障，企业发展后劲越强。 计算公式： 资本保值增值率=（9.9÷6）*100%=165% 3、销售（营业）利润增长率 ： 二、财务分析主要指标的解读 销售（营业）利润增长率＝（本年主营业务利润总额－上年主营业务利润总额）/上年主营业务利润总额×100% 销售（营业）利润增长率是企业本年营业利润增长额与上年营业利润总额的比率。 这一指标反映了企业营业利润的增减变动情况，以及企业经营活动盈利水平的增长速 度。既考虑了收入，又考虑了成本和期间费用及利润等因素，更为全面。 计算公式： 第*页 联系邮箱：wangzhicheng@ncepu.edu.cn 第*页 非财务人员报表阅读 2009年5月·北京 华北电力大学 工商学院 王志成 博士 136 6102 1566 王志成，管理学（会计）博士，中国注册会计师，华北电力大学会计教研室主任，北京国家会计学院特聘教师、清华大学职业经理人培训中心特聘教师。曾任德勤华永会计师事务所企业风险管理服务部经理。 具有超过七年的管理咨询工作经验，主要的咨询领域包括内部控制、全面预算管理、会计核算、工程财务等；主要的客户包括中国电信集团公司、中国移动通信集团公司、中国铝业股份有限公司、中国通信建设总公司、中粮集团公司、国华电力公司等。 2002年以来，在北京国家会计学院、清华大学职业经理人培训中心、北京大学产业文化研究所、财政部财政科学研究所、中国建筑设计研究院、国华电力公司、中国电信集团公司及部分省公司、中国移动通信集团公司及部分省公司、中国总会计师协会做内部控制、会计制度与会计准则、全面预算管理等领域的培训讲座。 —今日主题— 1 2 3 4 财务报表的解读 财务分析主要指标的解读 存货管理相关知识的探讨 量本利分析的基础知识 5 企业财务中非专业人员容易误解的几个概念 一、财务报表的解读 1、假设 （1）某人自己出资6万元成立一个A贸易公司； （2）为了业务发展的需要，以公司的名义从银行借款4万元； （3）花1万元购买一台笔记本计算机； （4）花7万元备货。 这时，企业资产负债表如下： 10 合计 10 合计 1 固定资产 6 实收资本 7 存货 4 短期借款 2 货币资金 一、财务报表的解读 2、第二年，企业发生如下业务 （1）购入存货30万元，以40万元出售成本是25万元的存货； （2）购入存货付款15万元，欠款15万元； （3）销售存货收款20万元，未收款20万元； （4）每月职工工资5000元，下月初支付； （5）每月发生其他