新办外贸企业出口退税办税指南.doc

新办外贸企业出口退税办税指南 说明 为切实加强新办外贸企业的出口退税管理，努力提高企业出口退税办税质量和效率，防范出口退税风险，维护企业合法税收权益，我们特将外贸企业出口退(免)税相关政策及操作要求汇编成《办税指南》，供新办外贸企业学习使用。 目录 一、出口退（免）税资格的认定 二、出口退（免）税申报 三、出口退（免）税审核及疑点处理 四、出口退（免）税有关单证证明的办理 五、出口退（免）税财务核算及纳税申报 六、出口退（免）税单证备案规定 七、出口退（免）税违章处理 八、出口退（免）税相关政策 出口退（免）税资格的认定 一、出口退（免）税资格认定 外贸企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，填报《出口退（免）税资格认定申请表》，提供下列资料到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定: 1、加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》； 2、中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书； 3、银行开户许可证； 4、主管税务机关要求提供的其他资料。 二、出口退（免）税资格认定变更 外贸企业出口退（免）税资格认定的内容发生变更的，须自变更之日起30日内，填报《出口退（免）税资格认定变更申请表》，提供相关资料向主管税务机关申请变更出口退（免）税资格认定。 出口企业申请变更退（免）税办法的，经主管税务机关批准变更的次月起按照变更后的退（免）税办法申报退（免）税。企业应将批准变更前全部出口货物按变更前退（免）税办法申报退（免）税，变更后不得申报变更前出口货物退（免）税。 原执行免退税办法的外贸企业变更为执行免抵退税办法的生产企业，在批准变更次月的增值税纳税申报期内可将原计入出口库存账的且未申报免退税的出口货物向主管税务机关申请开具《出口转内销证明》。 原执行免抵退税办法的生产企业变更为执行免退税办法的外贸企业，应将批准变更当月的《免抵退税申报汇总表》中“当期应退税额”填报在批准变更次月的《增值税纳税申报表》“免、抵、退应退税额”栏中。批准变更前已通过认证的增值税专用发票或取得的海关进口增值税专用缴款书，企业不得作为申报免退税的原始凭证。 三、出口退（免）税资格认定注销 需要注销税务登记的出口企业，应填报《出口退（免）税资格认定注销申请表》，向主管税务机关申请注销出口退（免）税资格，然后再按规定办理税务登记的注销。 出口企业在申请注销认定前，应先结清出口退（免）税款。注销认定后, 出口企业不得再申报办理出口退（免）税。 出口退（免）税申报 一、出口退（免）税申报期限 （一）申报期限 外贸企业应在货物报关出口之日（出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税退（免）税申报。 （二）延期申报 外贸企业发生的真实出口货物劳务，由于以下原因造成在规定期限内未收齐单证无法申报出口退（免）税的，应在退（免）税申报期限截止之日前向主管税务机关提出申请，并提供相关举证材料，经主管税务机关审核、逐级上报省级国家税务局批准后，可进行出口退（免）税申报： 1、自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素； 2、出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递； 3、有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证； 4、买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证； 5、由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证； 6、由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在退（免）税期限截止之日海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单； 7、国家税务总局规定的其他情形。 （三）其他规定 在退（免）税申报期截止之日前，如果外贸企业出口的货物劳务及服务申报退（免）税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符，无法完成预申报的，企业应在退（免）税申报期截止之日前，向主管税务机关报送以下资料： （1）《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据； 　　（2）退（免）税申报凭证及资料。 经主管税务机关核实，企业报送的退（免）税凭证资料齐全，且《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据与凭证内容一致的，企业退（免）税正式申报时间不受退（免）税申报期截止之日限制。未按上述规定在退（免）税申报期截止之日前向主管税务机关报送退（免）税凭证资料的，企业在退（免）税申报期限截止之日后不得进行退（免）税申报，应按规定进行免税申报或纳税申报。 二、外贸企业出口退（免）税申报资料 1、出口退（免）税申报表，包括《外贸企业出口退税汇总申报表》、《外贸企业出口退税进