会计科目使用说明.pdf

会计科目使用说明 三、会计科目使用说明 （一）资产类科目 1001 现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科 目核算，不在本科目核算。 二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的 部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。 三、现金收支的主要账务处理如下： （一）从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行 存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷 记本科目。 （二）企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记 “其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际 收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金， 贷记“其他应收款”科目。 （三）企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记 有关科目，贷记本科目。 四、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序 逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结 余数与实际库存数核对，做到账款相符。 有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核 算。 五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应 通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财 产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额， 借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下 处理： （一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金 短缺款（××个人）”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待 处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限， 经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流 动资产损溢”科目。 （二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢— —待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）” 1 科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资 产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。 六、单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转 使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记本科目或“银行存款”科目。自备用金中支付零 星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供 的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记本科目或“银行存款” 科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金” 科目核算。 七、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款， 也在本科目核算。 企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存 款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。 二、企业应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的 结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。 三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科 目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据： （一）采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据 银行退