模糊税务问题操作方法与案例解析.ppt

模糊税务问题操作方 法与案例解析 税务问题的模糊 1 税收法规遵从难度 法规的问题:（概念）工资、房产、使用、减少、加工等 房产税计税基础--装修费 法规变化：土地与房产税计税基础（国家税务总局回复、CS-2010-121） 跨期的发票国：GSH-2010-79 GG34、15 法规执行的条件 征地费用、股权交易、不合规发票扣除 2 纳税人的原因 主观故意：房产税计税基础---配套设施。GSF-2005-173 无意之错：老板的借款 3 市场经济环境压力 案例：医药公司的痛 所得税税前扣除凭证问题 企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 SDSF49 《新发票管理办法》第二十条：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 何为合法凭证？--领导说 所得税司副司长缪慧频：按照企业所得税的有关规定,企业所得税税前扣除的凭证必须合法、有效，①发票是企业所得税税前扣除的基本凭证，除发票以外，企业真实发 生的各项费用，不需要取得发票的如折旧、工资等费用可以凭②自制凭证扣除。企业无法取得发票的，需要企业提供能够证明和企业生产经营有关的费用真实发生的③有效证明。 何为合法凭证—法规说 苏地税规【2011】13 宁夏地税国税公告2012年3号 营业税暂行条例实施细则规定 条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于 营业税或者增值税征收范围的（含应税和免税），以该单位或着个人开具的发票为合法有效凭证；（2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证； （3）在境外支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证 2019-7-11 9 税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；境内支付出境外的为对外支付税务证明等。 （4）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 显然：合法有效凭证≠发票 有效凭证种类 外来凭证： 应税项目凭证---发票、对外支付税务证明、关单 、铁路航空运输票据等等 非应税项目凭证---行政事业收款收据、判决书、调解书、合同、非税收入一般缴款书等 自制凭证：工资单、出库单等等 但：JBH-2012-1 发票的地位不可动摇 关于凭证一 发票 发票的形式 国税发【2008】40号 对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。案例：医药公司-什么是真票 国税发【2008】80号 在日常检查中发现纳税人 使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销??? 案例修理费、连锁超市 发票的时效：国税函201079、国家税务总局2011年第34号公告第六条规定： 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 国家税务总局公告2012年第15号公告 　六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 综上所述发票时效 （1）季度申报时，只要符合会计准则的规定，即使没有取得发票，也可以申报扣除； （2）如果在年度申报前实际取得发票，不进行纳税调整，不用考虑发票粘贴在哪个年度； 2019-7-11 16 （3）如果在年度申报后才取得发票，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除； （4）五年后取得发票的，不得申报扣除。 发票使用细节规范 《新发票管理办法》第二十条：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 2019-7-11 18 （1）发票取得地 案例:供热 增值税发票使用地规定：外出经营 营业税通过纳税地点来决定要本地发票还是要外地发票。 第十四条　营业税纳