企业税收法规制度与企业改制的实务操作手册.ppt

新近企业税收法规制度与企业改制的实务操作 主讲：董 华 单位：山东百丞税务咨询有限公司 第一部分 我国税制现状与税制改革动向分析 一、我国现行税制的主要内容 1、流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 2、收益税类：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税 3、资源税类：资源税 4、财产税类：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税 5、行为税类：车辆购置税、屠宰税、筵席税、城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税 二、我国税制改革的方向与原则 《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》（2003年10月14日中国共产党第十六届中央委员会第三次全体会议通过）中指出：分步实施税收制度改革。按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革。改革出口退税制度。统一各类企业税收制度。增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围。完善消费税，适当扩大税基。改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制。实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费。在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权。创造条件逐步实现城乡税制统一。 三、现阶段我国税制改革的主要内容 1、将现行的生产型增值税改为消费型增值税，允许企业抵扣当年新增固定资产中机器设备投资部分所含的进项税金。 2、完善消费税，对税目进行有增有减的调整，将普通消费品逐步从税目中剔除，将一些高档消费品纳入消费税征税范围，适当扩大税基。 3、统一企业税收制度，包括统一纳税人的认定标准、税前成本和费用扣除标准、税率、优惠政策等多方面的内容。 4、改进个人所得税，实行综合与分类相结合的个人所得税制度，税前扣除项目和标准的确定应当更加合理，税率也需要适当调整。 5、实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费。 6、完善地方税制度，结合税费改革对现有税种进行改革，并开征和停征一些税种。在统一税政的前提下，赋予地方适当的税政管理权。 7、深化农村税费改革，取消农业特产税；逐步降低农业税的税率，并向粮食主产区和种粮农民倾斜，切实减轻农民负担。积极创造条件，逐步统一城乡税制。 四、各主体税种的改革动向分析 1、增值税 2、消费税 3、营业税 4、关税 5、内、外资企业所得税 6、个人所得税 五、税收征管的改革 基本原则：“简税制、宽税基、低税率、严征管” 第二部分 企业改组改制涉及的税收政策与实务操作 一、企业改组改制的蓬勃发展与面临的历史机遇 二、企业改组改制中存在的问题 （一）“暗箱”操作手段多 （二）资产评估中大耍手脚 （三）企业贱卖中黑洞重重 （四）在中小企业改制中逃避债务的“空壳术” （五）恶意逃债，先注销后破产 （六）在企业重组中损公肥私 案例一河南长葛市发电厂改制暗箱操作:1500万买下1.2亿企业 案例二武汉冠生园的改制“黑洞” 案例三宇通客车通过“拍卖”绕过国资委审批，进行MBO 案例四寻改制漏洞“夹缝”中狂吞40亿国资汉骐“胜利逃亡” 案例五长沙市几年来盛行的国有企业“假破产” 案例六吴惟瑞由政府高官下海，以一元钱的价格买下广东省现代农业集团 三、企业改组改制涉及的税收政策 参看《改组改制财税政策汇编》 四、实务操作案例分析 第三部分 最新税收政策讲解 一、综合类 山东省国家税务局关于印发《山东省国税系统实施<中华人民共和国行政许可法>有关制度的若干规定（试行）》的通知鲁国税发[2004]92号 2004-6-23 山东省国家税务局转发《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》的通知鲁国税发[2004]103号 2004-7-12 财政部、国家税务总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知财税[2004]93号 2004-6-9 二、增值税 财政部 国家税务总局关于出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行增值税税收专用缴款书管理的通知财税[2004]101号 2004-6-4 山东省国家税务局关于进一步提高增值税起征点的通告鲁国税发[2004]82号 2004-5-28 关于加强废旧物资回收经营单位和使用废旧物资生产企业增值税征收管理的通知国税发[2004]60号 2004-5-21 国家税务总局关于电力公司过网费收入征收增值税问题的批复国税函[2004]607号 2004-5-19 财政部 国家税务总局关于供热企业税收问题的通知