企业税务管理的基本方法.ppt

1.5.6 专项培训法 专项培训法是指对某项税务专门规定、某些税务技巧、某项税收政策或法规变动等进行的短期专门培训。 对大中型企业而言，某些税务事项牵涉面广，对企业税负影响较大，则需要组织专门培训，或是让有关人员参加外部的某些专项培训，借以熟悉相关操作。这些培训的过程，其实就是管理过程的一部分。 1.6 企业税务管理组织 1.6.1 当前企业税务管理的主要障碍 1.6.2 我国企业税务管理组织存在的主要问题 1.6.3 企业发展模式与企业税务管理组织 1.6.4 我国企业组织形式及其税负特征 1.6.5 企业税务管理组织应考虑的主要因素 1.6.6 企业税务管理组织的几种模式 1.6.7 企业税务管理组织应注意的问题 1.6.1 当前企业税务管理的主要障碍 1 观念障碍 2 人才障碍 3 理论障碍 4 环境障碍 1.6.2 我国企业税务管理组织存在的主要问题 普遍陷入企业税务的认识误区，轻事前管理，重事后攻关； 税务管理与经营过程脱节，大多集中在纳税义务产生之后的事后管理； 企业税务管理岗位缺失，因而缺乏必要的管理授权； 企业税务管理大多数属于企业财务的“兼管”性质，职责相对淡化； 税务信息相对屏蔽，管理者对自身及员工的税务知识培训不重视。 1.6.3 企业发展模式与企业税务管理组织 根据我国各种企业的发展情况，可以将企业的发展模式概括为如下几种情形： A模式 单一经营组织从单个地区发展到国内多个地区，再从国内向国外发展。 众多百年老店走的就是类似的发展道路。 突出特点：始终坚持单一的经营领域和单一的经营组织，只是规模由小到大、区域逐步拓宽，所以，管理相对成熟，费用相对较低，控制比较容易，市场经营风险抵御能力相对较强。 缺点：经营领域较窄，行业系统风险影响较大。 B模式 靠单一企业的主体业务起步，通过规模扩张及产业延伸，使企业不断发展壮大，企业触角从单一地区向多地区逐步扩展，再从国内向国外拓展；与此同时，企业组织从单一组织向多级组织再向集团化转变。 这是多数成功企业的通用发展模式。 突出特点：主业非常突出，核心竞争力不断增强，在发展主业的同时进行产业延伸，使产品、服务、技术、管理和品牌等的增值潜力得以充分挖掘。 缺点：企业层级逐渐增加，掌控的难度随之加大。且随着产业的逐步延伸，许多原本属于外部关联的业务逐步转化为内部关联，理财和税务等变得日益复杂，关联影响因素逐渐增多，非系统风险逐渐加大。 C模式 多元化产业发展模式。企业虽然是从单一企业组织起步，但主业相对模糊，什么赚钱做什么。随着企业实力的增强，企业迅速向多级组织发展。 许多投资控股公司或综合性集团类企业就是这类发展模式。 突出特点：风险分散效用较大，所谓“东方不亮西方亮”，企业受行业性系统风险的影响较小 。 缺点：主业不突出，难以形成核心竞争力，由于行业差距大，企业品牌及企业文化等无形资产的积累效用难以发挥。 D模式 即“区域发展型战略”，企业始终集中在某一地区的某一行业或关联行业内发展，企业组织随企业规模的扩张而扩张。 创立地位于较大的消费市场并且奉行求稳经营的企业通常会采取这种模式。例如上海的许多本地企业就是这样做的，其理念是“守住上海，做好上海足矣”。 好处：避免了进入新市场的麻烦与风险，减少了跨地区、跨文化经营带来的困难。 缺点：企业的发展空间和速度不会太快或太大。 企业的发展与企业税务管理的关系 企业的发展与企业税务管理的关系较为模糊。 总之，企业规模越大，税务管理越重要；企业涉税业务范围越宽，税务管理难度越大；企业层级越多，税务管理组织的难度越大。企业规模越大、涉税范围越宽，企业的税负弹性就相对较大，其节税的潜力也就越大。企业涉税范围越宽，企业税务集中管理和控制的必要性就越强。 1.6.4 我国企业组织形式及其税负特征 从法律形式来分，企业可分为公司制企业、合伙企业和独资企业三类。公司制企业又可分为有限责任公司、股份有限公司、两合公司（在我国目前尚不存在）。无限责任公司实际上就是合伙企业。 1、有限责任公司 有限责任公司是指由少数有限责任股东，根据国家有关有限责任公司的法律设立，其资本总额不分成若干等额股份公开向外募集，而由股东缴足，各股东对公司责任以各自出资额为限的公司组织形式。 税负特征：作为一个具有法律上独立人格的企业，各国一般对有限责任公司及其股东都要征税。一方面，公司的营业利润在企业环节课征公司税，即对公司征收公司所得税。另一方面，要对股东从公司分得的利润征收个人所得税。由于股息是税后利润，这样就会产生双重征税。有限责任公司由少数股东控制，很容易成为避税工具，一些国家还对有限责任公司的未分配利润按个人所得税税率征收所得税。有限责任公司大多要缴纳营业税、增值税、消费税、关税、