新编税收实务-宋剑茹-任务1　增值税纳税实务.pptVIP

1.6 一般纳税人增值税应纳税额的计算 1.6.2 进项税额 (4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。如纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 (5)本条第(1)项至第(4)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用的进项税额不得抵扣。 (6)增值税专用发票不符合抵扣要求或不予认定的税款抵扣凭证上注明的增值税进项税额不得抵扣。 (7)小规模纳税人不得抵扣进项税额。 不得从销项税额中抵扣进项税额的项目 2 1.6 一般纳税人增值税应纳税额的计算 1.6.3 应纳税额 增值税一般纳税人应纳税额的计算公式为: 增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 1.6 一般纳税人增值税应纳税额的计算 1.6.3 应纳税额 计算增值税应纳税额的时间限定 1 (1)计算销项税额的时间限定 增值税法对销售货物或应税劳务应计算销项税额的时间限定为:采用直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销货款或取得索取销货款凭据的当天；先开发票的，为开具发票的当天。采用托收承付、委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天；纳税人发生视同销售货物的行为，为货物移送的当天。 1.6 一般纳税人增值税应纳税额的计算 1.6.3 应纳税额 计算增值税应纳税额的时间限定 1 (2)计算进项税额的时间限定和凭证认定 税法对购进货物或应税劳务应计人进项税额的时间限定为: ①增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，必须自该发票开具之日起180日内到税务机关认证，并于认证通过次月申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。 ②增值税一般纳税人进口货物，取得2010年1月1日以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应当在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。 ③增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应当自开票之日起180日内向主管税务机关办理认证并在认证通过的次日申报抵扣，否则逾期不予抵扣。 1.6 一般纳税人增值税应纳税额的计算 1.6.3 应纳税额 应纳税额不足抵扣的处理 2 一般纳税人在经营过程中发生应纳税额不足抵扣的，可以将不足抵扣的部分结转下期继续抵扣。 扣减发生期进项税额的规定 3 已经抵扣进项税额的购进货物或应税劳务又改变用途的(即用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费和发生非正常损失)，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 1.6 一般纳税人增值税应纳税额的计算 1.6.3 应纳税额 向供货方取得返还收入的税务处理 4 自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收人，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。应冲减的进项税额的计算公式为： 当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金÷(1十所购货物适用增值税税率) × 所购货物适用增值税税率 1.7 小规模纳税人应纳税额及进口货物应纳税额的计算 1.7.1小规模纳税人及适用征收率计税的一般纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人及适用征收率计税的一般纳税人增值税应纳税额的计算公式为: 应纳税额=销售额×征收率 其中，销售额与一般纳税人计税销售额的规定相同，也是指不含增值税的销售额。在销售货物或应税劳务时，只能开具普通发票，取得的销售收人均为含税销售额，必须将其换算成不含税销售额，其换算公式为: 不含税销售额=含税梢售额 ÷(1+征收率) 小规模纳税人征收率为3%。小规模纳税人与一般纳税人应纳税额的计算过程不同，不允许抵扣进项税额。 1.7 小规模纳税人应纳税额及进口货物应纳税额的计算 1.7.2 进口货物增值税应纳税额的计算 进口货物征税的纳税人是指进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，即进口货物征税的纳税人包括国内一切从事进口业务的企事业单位、机关团体和个人。对企业、单位和个人委托代理进口征税的货物，一律由进口代理人代缴进口环节的增值税。纳税后由代理人将已纳税款和进口货物价款、费用等与委托方结算，由委托方承担已缴纳的税款。 进口货物征税的纳税人 1 1.7 小规模纳税人应纳税额及进口货物应纳税额的计算 1.7.2 进口货物增值税应纳税额的计算 进口货物适用的增值税税率有13%和17%两种。 适用13%的税率计征增值税的是:粮食、食用植物油；自来水、冷气、暖气、热水、煤气、天然气、石油液化气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。 除