中税网4月《企业模糊税务问题操作方法与案例解析》现场完整版课件.ppt

某矿业企业由于资源紧缺，企业有较好的市场控制能力，为加快资金周转企业规定如客户年初按合同先趸交货款，企业在给予价格1%优惠的同时还保证及时优先发货。（考虑到企业的生产能力趸交条件为购货单位需在全年均衡提货）2012年2月企业已收到主要客户的相当于当年总收入80%的货款共计8亿元 客户按趸交的货款持电子提货卡刷卡提货，刷完为止，卡内录入了货物名称，数量等信息。该企业自收妥款项后做了如下处理： 借：银行存款 ???贷：主营业务收入——营业收入 ?????? 应交税费——应交增值税——销项税额 月末按固定比例结转成本： ??? 借：主营业务成本——营业成本 ??????? 贷：库存商品 请问如此处理合适吗？ 授予客户奖励积分的会计及税务处理（GSH-2010-148财会函[2008]60） 客户购买117元商品获得10元积分返利按财会函[2008]60号规定 借： 现金 117 贷：应缴税费-应交增值税 17 贷：主营业务收入 90 递延收益 10 根据税法的相关规定，奖励积分销售收取或应收的货款应全部确认为当期收入缴纳所得税。 增值税 所得税 应按100元确认当期收益即送积分当期调增10元，兑现是调减10元 简化作法：视同销售 积分时不确认递延收益 兑现是视同销售 ：增值税进项销项互抵；所得税：附表二视同销售收入，附表三视同销售成本互抵 四 视同销售 （一）含义 视同销售业务是指因会计准则与税法在确认收入方面的口径不同而造成的，在企业发生某些业务时，会计上不作为销售，而税务处理应作为销售时，则属于视同销售行为。 （二）税法中的视同销售行为的相关规定 1增值税视同销售 增值税条例实施细则第四条（注意条例第十条进项转出） 2所得税视同销售 企业所得税法实施条例第二十五条 GSH-2008-828 第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 （二）视同销售行为辨析 1 总分机构间移送货物 （1）向仓库GSF-1998-137号 （2）总分支机构间调拨资产 GSH-2008-828 （3）其他：样品 3 自制产品自用、出租 4礼品、赠品、市场推广(演示、品尝） （1）随同产品销售 （2）不随同产品销售 CS-2011-50号 个税 5 实物福利（集体福利、个人福利） 6 维修材料消耗（保修期内，保修期外） 7 劳务视同销售 所得税税法依据GSH2008 875、 828 8 实物返利 （三）销售收入的金额确定GSH2010148 （四）视同销售的账务处理 总结：1.企业将资产用于任何方面，只要所有权不转移，不需要缴纳企业所得税.包括将自产用于企业生产经营、固定资产、在建工程等都 不需要缴纳企业所得税；还包括总分机构之间向换移送货物也不需要缴纳企业所得税。 2.企业的资产所有权发生转移的，必须缴纳企业所得税。包括将产品用于市场推广及销售、捐赠、抵债、职工福利、个人消费、交际应酬、奖励职工等等。 增值税：属性 无形资产 无形资产的概念 与无形资产相关税务问题 相关法规财税2010 111(关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知 ） 国税函 2009 212（关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知）国税函2009 203（关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知） 财税2011 70 专项用途拨付资金 5年未用转入应纳税收入 国税发2008 116 （一）无形资产取得的税务问题 1 立项 2 开发 所得税税前扣除 增值税抵扣 3 转让 价值 税负 转增与资产评估的税务问题 一 转增需求 二转增中的税务问题 法人股东：财税【2009】69 所得税法26条 所得税法实施条例82条 自然人股东 三 评估增值 条件：财会（二）字【1995】25 不动产评估增值带来税务问题 房产税（暂行条例）、所得税（实施条例56条，计税基础） 契税 派生问题：企业价值 转增后股权转让所得税 注意：评估增值转增部分在股权转让时不可以扣除（因为折旧已经扣除一次，国税函【2010】79） 不当合同 包税合同： “纯收入”合同： 审计任务约定书 挂靠建筑分（转）包合同：利润率8%以上 甲供料工程： 装修工程甲供料，乙方可以按差价缴纳营业税（营业税实施条例第16条） 建筑合同：必须全价缴纳营业税 三方协议：增值税抵扣