新金融工具会计准则实施问答（第一期）1.1.pdf

新金融工具会计准则实施问答（第一期） 新金融工具会计准则系统模型课题组 为更好的帮助银行完成新金融工具会计准则（下称“新准则”）的落地实施，银行业协会 “新金融工具会计准则系统模型”课题组（下称“课题组”）在调研过程中收集、整理银行的一 些疑问，形成“新金融工具会计准则实施问答”（下称“问答”）供银行参考。问答会根据课题 组的研究情况，分几期发布，以下为第一期内容。 1、 我行某些金融资产的业务模式在实施新准则之前发生过一次或几次变动，请问 在实施新准则时，如何判断业务模式？ 回复：业务模式的判断是以实施当日的既有事实和情况为基础的，不需要考虑该资 产之前的业务模式。 2、 按照新准则要求，在金融资产初始确认时即计提12 个月的预期信用损失，请 问是否是计提未来12 个月预期现金短缺金额或违约金融资产信用损失？ 回复：金融资产初始确认时计提的是未来 12 个月的预期信用损失，是指自报告日 后的12 个月内可能发生的违约事项所导致的预期信用损失。并非未来12 个月内的预期 现金短缺金额，也不是未来 12 个月内违约的金融资产的信用损失，而是信用损失总额 与其未来12 个月发生损失的概率相加权的结果。 3、 新准则对贷款减值准备影响到底有多大，有没有一些参考数据？ 回复：现在市场上能获取的只有在2018 年1 月1 日实施新准则的上市银行的数据， 对比这些数据，可以粗略的了解影响程度： 银行类型 贷款减值增提比例 大型商业银行 9.08% 全国性股份制银行 8.91% 城商行 5.97% 农商行 0.24% 平均 8.84% 4 、 按照新准则规定，施行日之前的金融工具确认和计量与新准则要求不一致的， 应当进行追溯调整（特殊情况除外），请问现在已实施新准则的银行如何进行追溯调整 的？ 1 / 3 回复：按照新准则的规定，在确认和计量方面与新准则不一致的金融工具，确实需 要进行追溯调整，但是新准则也规定施行日已经终止确认的资产不适用该准则。而且如 果涉及前期比较财务数据与新准则不一致的金融工具，也不需要进行调整，将金融工具 原账面价值和在该准则施行日的新账面价值之间的差额，计入施行日所在年度报告期间 的期初留存收益或其他综合收益即可。 据了解已经实施新准则的28 家上市银行都没有对前期比较财务数据进行追溯调整， 从实施结果看，没有进行追溯调整没有影响2018 年度的净利润，也没有2017 年及以前 年度的净利润。 5、 新准则要求，信用风险显著恶化才会计提减值资产整个存续期的减值，请问如 何判断信用显著恶化？ 回复：从现在实施的情况看，信用风险显著恶化是通过一个或多个指标的加权计算 得出的。常用的指标有如下几个，供选择使用： ⚫ 过期未还款 ⚫ 评级中的等级变化 ⚫ 超过触发点的违约概率 (PD) 的变化 ⚫ 违约概率 (PD) 超过触发点 ⚫ 纳入监视名单／特殊信用问题组 ⚫ 债务修改／债务展期 ⚫ 其他 6、 实际实施新准则时，银行是如何定义违约的？ 回复：在实施新准则的实际操作中，通常用以下指标中的组合实现对违约的定义： ⚫ 任何风险敞口逾期90 天 ⚫ 满足巴塞尔“不太可能还款”触发点 ⚫ 满足IFRS/US GAAP 中现有的会计上的减值触发点 ⚫ 当也出现其他违约指标时，则将授予的债务展期作为违约触发点 ⚫ 任何相关风险敞口逾期180 天 ⚫ 始终将授予债务展期作为违约触发点 ⚫ 其他 7、 在建立预期损失模型时，需要准备哪些数据？