2020年初级会计师考试《经济法基础》高频考点讲义第四章　增值税、消费税法律制度.doc

2020初级会计职称《经济法基础》　　 　　　　　　　　　　　　第四章　增值税、消费税法律制度 　　　　　 第 PAGE 1页 　　高频考点：　　1.税法要素 　　①辨别税法要素的名称 　　②理解税法要素的含义 　　③几个概念的辨别 　　2.增值税征税范围 　　①传统行业的征税范围 　　②营改增行业的征税范围 　　③不属于征税范围的情形 　　④视同销售行为 　　3.增值税税率与征收率 　　①传统行业的税率与征收率 　　②营改增行业的税率与征收率 　　4.一般纳税人计税方法 　　①销项税额的确定 　　②进项税额的确定 　　5.增值税税收优惠 　　①法定免税项目 　　②营改增免税项目 　　③个人转让住房的优惠政策 　　④小型微利企业的优惠政策 　　6.消费税征税范围 　　消费税与增值税征税范围的辨别 　　7.消费税税目 　　15种消费税税目的具体辨析 　　8.消费税计算 　　①消费税各个纳税环节税款计算方法 　　②消费税已纳税款的扣除 　　9.纳税义务发生时间 　　增值税与消费税的综合 　　　　知识点：税法要素　　考点频率:★★★ 　　难度：低　　题型：选择、判断 　　　　一、辨别税法要素名称 　　纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任 　　　　二、理解税法要素含义 税法要素 具体内容 纳税义务人 直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。 扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的“单位” 征税对象 性质 是税收法律关系的“客体” 地位 区别不同税种的主要标志 税目 征税对象的“具体化” 税率 性质 计税税额的“尺度” 地位 税法的“核心要素” 分类 比例税率、累进税率、定额税率 计税依据 性质 计算应纳税额依据或标准 分类 ①从价计征（与价格相关，以金额为基准）②从量计征（与数量相关，以数量为基准） 纳税环节 税法上规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 纳税期限 纳税人“纳税义务发生后”应依法缴纳税款的期限 纳税地点 根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点 税收优惠 减免 ①减税是对应征税款减少征收部分税款②免税是对按规定征收的税款给予免除 起征点 ①征税对象的数额“达到”起征点的就“全部数额征税”②征税对象的数额“未达到”起征点“不征税” 免征额 对征税对象的“一部分”免于征税的数额 法律责任 税法中的法律责任包括行政责任与刑事责任。 　　　　三、几个概念的辨别 　　（一）累进税率 比较 全额累进 超额累进 超率累进 性质 划分等级逐级提高 划分等级逐级提高 划分等级逐级提高 超过部分 全额按相应税率征收 每个等级（额度）分别对应税率 每个等级（比例）分别对应税率 税种 我国已取消 个人所得税 土地增值税 　　【例题·多选题】我国目前税法中采用的税率有（　）。 　　A.超率累进税率 　　B.超额累进税率 　　C.全额累进税率 　　D.比例税率 ?? 『正确答案』ABD『答案解析』我国现行税收法律制度中，已经不采用全额累进税率。 　　（二）起征点与免征额 比较 起征点 免征额 概念 征税起点，对征税对象开始征税的数额界限 征税对象总额中免予征税数额 没有达到 不征税 免税 达到超过 全额征税 减除免征额的剩余部分征税 　　（三）不属于征税范围、免税、零税率 比较 不征税 免税 零税率 性质 不属于征税范围 属于征税范围 属于征税范围 处理 不涉及税种计算 免征销售或所得环节的税款。在增值税中，相应免征销项税部分的进项税亦不得抵扣 增值税中，免征出口环节的销项税额，同时退还国内环节负担的进项税额 　　【例题·单选题】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（　）。　　A.纳税环节 　　B.免征额　　C.超额累进优惠　　D.起征点 ?? 『正确答案』B『答案解析』免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。即对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。 　　【例题·单选题】下列关于税法要素的说法中，正确的是（　）。 　　A.税收法律关系权利、义务所指向的对象，是税基 　　B.土地增值税和个人所得税的部分税目均采用超额累进税率 　　C.以征税对象的数量、体积或重量等为计税依据的是从量定额征收方式 　　D. 在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的主体是纳税义