2020年初级会计师考试《经济法基础》高频考点讲义第六章　其他税收法律制度.doc

2020初级会计职称《经济法基础》　　 　　　　　　　　　　　　　 第六章　其他税收法律制度 　　　　　 第 PAGE 1页 　　高频考点：　　1.房产税应纳税额计算　　①从价计征与从租计征的基本规定　　②辨别从价计征与从租计征的计税依据　　2.契税征税范围　　综合辨别土地、房屋权属转移过程中的征税范围　　3.契税应纳税额计算　　辨别不同房屋、土地权属转移下的计税依据如何确定 　　4.土地增值税应纳税额计算　　①应税收入确定和计算步骤　　②新建房地产的扣除项目　　③旧房及建筑物的扣除项目　　5.城镇土地使用税征税范围　　房屋、土地有关税种的综合征税范围　　6.城镇土地使用权应纳税额计算　　①税率、计税依据、计算　　②土地使用权优惠政策综合计算　　7.车船税计税依据及税收优惠　　①车船税计税依据　　②车船税税收优惠　　8.印花税征税范围及税收优惠　　①印花税征税范围　　②印花税税收优惠 　　9.资源税　　资源税各个税法要素的具体规定　　10.关税税率进口关税完税价格　　①辨别关税不同税率形式　　②辨别关税完税价格中不同要素　　11.环境保护税　　①辨别环保税税目与计税依据　　②环保税计税依据的确定顺序　　③环保税的税收优惠政策 　　　　知识点：房产税应纳税额计算　　1.考点频率:★★★★　　　　2.难度：中　　3.题型：选择、判断 　　　　一、从价计征与从租计征的基本规定 计税方法 计税依据 税率 税额计算公式 从价计征 房产余值 1.2% 全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 从租计征 房产租金 12% 全年应纳税额＝租金收入（不含税）×12%（或4%） 税收优惠 ①个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收②对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税 　　　　二、辨别从价计征与从租计征的计税依据 项目 具体内容 房产原值 概念 按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价（不减除折旧） 附属设施 凡以房屋为载体，不可随意移动附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税 改扩建 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值 投资联营 从价 房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。 从租 房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税 融资租赁 对于融资租赁的房屋，以“房产余值”计征房产税 　　【易错易混辨析】关于个人出租、出售住房的优惠政策 税种 优惠政策 出租 个人所得税 暂减按10%的税率征收个人所得税 房产税 ①个人不区分用途，按4%的税率征收②（18年新增）对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收 增值税 本教材不涉及 出售 增值税 北上广深四个一线城市 达到2年 普通 免税 非普通 差额 未达2年 普通 全额 非普通 全额 一线城市以外的其他城市 达到2年 —— 免税 未达2年 —— 全额 个人销售自建自用住房，免税 出售 个人所得税 自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税 土地增值税 对居民个人转让住房一律免征 　　【例题·单选题】甲公司厂房原值500万元，已提折旧200万元，已知房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（　）。　　A.200×（1-30%）×1.2%=1.68（万元）　　B.500×1.2%=6（万元）　　C.（500-200）×（1-30%）×1.2%=2.52（万元）　　D.500×（1-30%）×1.2%=4.2（万元） ?? 『正确答案』D『答案解析』从价计征房产税的，以房产原值一次减除10%～30%后的余值为计税依据，甲公司年度应缴纳房产税税额＝500×（1－30%）×1.2%＝4.2（万元）。 　　【例题·单选题】赵某拥有两处房产,一处原值60万元的房产供自己和家人居住,另一处原值20万元的房产于 2017年6月30日由自住转为出租给王某居住,按市场价每月取得租金收入2000元（不含增值税）。赵某当年应缴纳的房产税为（　）元。　　A.480　　 B.960　　C.840　　 D.1440 ?? 『正确答案』A『答案解析』根据规定，个