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中级财务会计;第一节 交易性金融资产;一、交易性金融资产概述;二、交易性金融资产的取得;【例】;三、交易性金融资产持有期间收到的股利、利息; 【例】;四、交易性金融资产的期末计价; 【例】;五、交易性金融资产的出售;【例】次年3月份,华峰公司将其记录的持有S公司3 000股股票出售了1 000股,售价6 000元。;第二节 持有至到期投资;一、持有至到期投资概述;3、科目设置:;4、债券溢、折价的原因 ;(二)持有至到期投资的初始投资成本;企业在发行日或付息日购入债券时,实际支付的价款中不含有利息:
若折价购入:
借:持有至到期投资——成本
贷:银行存款
持有至到期投资——利息调整
若溢价购入:
借:持有至到期投资——成本
持有至到期投资——利息调整
贷:银行存款
;(三)持有至到期投资的收益及摊余成本;;每年的12月31日,结计利息并摊销折价;; [例2] 20X0年1月1日,A公司购买了一项债券,支付价款1000万元,假设无交易费用,剩余年限5年,划分为持有至到期投资, 该债券的面值1250万元,年票面利率4.7%(即每年支付利息1250×4.7%=59)。该债券发行方可以提前赎回,且不付罚金。A公司预期发行方不会提前赎回。不考虑所得税和减值等因素。;;;A公司账务处理如下:;(2) 20X0年12月31日确认利息收入(结计利息并摊销折价);(3) 20X1年12月31日确认利息收入;(4) 20X2年12月31日确认利息收入;(5) 20X3年12月31日确认利息收入;(6) 20X4年12月31日确认利息收入;到期收回本金:;第三节 长期股权投资;一、 长期股权投资概述;二、 长期股权投资初始投资成本的确定;新准则对长期股权投资的初始计量;(一)同一控制下企业合并取得的长期股权投资; 同一控制下的企业合并,在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方,参与合并的其他企业为被合并方。
合并日,是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。
同一控制下的企业合并,合并双方的合并行为不完全是自愿进行和完成的,这种企业合并不属于交易行为,而是参与合并各方资产和负债的重新组合,因此,合并方可以按照被合并方的账面价值进行初始计量。;新准则规定;【例】;则甲公司账务处理如下:;(二)非同一控制下企业合并取得的长期股权投资;;(三)非企业合并取得的长期股权投资成本的确定;2、以发行权益性证券取得的长期股权投资;3、投资者投入的长期股权投资;4、; 5、;三、 长期股权投资核算的成本法;;(二)成本法核算的范围;(三)成本法下应设置的会计科目;(四)成本法核算的程序;2、被投资单位宣告分派的现金股利或利润时的账务处理;公式:;例.;账务处理;(2)C公司宣告分派股利时; #;四、 长期股权投资核算的权益法;(二)权益法的核算范围;(三)权益法下应设置的会计科目;二、长期股权投资的权益法;(二)、权益法下的核算原则;;例1:;A公司应进行的账务处理为:;比较投资成本与投资时占被投资单位可辨认净资产公允价值的份额;;具体包括以下:;;;例:;则:;;注意;第六节 长期投资减值;存在下列迹象的,表明资产可能发生了减值:;二、长期投资减值的账务处理;谢谢!;1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。***
2、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。****
3、越是没有本领的就越加自命不凡。*****
4、越是无能的人,越喜欢挑剔别人的错儿。****
5、知人者智,自知者明。胜人者有力,自胜者强。*****
6、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。****
7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。*****
8、业余生活要有意义,不要越轨。***
9、一个人即使已登上顶峰,也仍要自强不息。****
10、你要做多大的事情,就该承受多大的压力。***
11、自己要先看得起自己,别人才会看得起你。****
12、这一秒不放弃,下一秒就会有希望。***
13、无论才能知识多么卓著,如果缺乏热情,则无异纸上画饼充饥,无补于事。***
14、我只是自己不放过自己而已,现在我不会再逼自己眷恋了。****
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