合并报表及附注讲解.pdf

合并报表及附注讲解 娄红力 2008.11 中瑞岳华会计师事务所青岛分所 1 主要内容介绍 合并报表 合并准备工作 合并报表编制 合并附注 合并附注的编制 2 合并报表 合并准备工作 合并报表编制  长期股权投资的核对  权益项目的抵消  关联往来核对  损益项目的抵消  关联交易核对  关联往来抵消  关联方间现金流量统计  关联交易抵消  现金流量抵消  现金流量表补充资料调整 3 合并报表的编制  权益及损益项目的抵消：  权益法：将对子公司的长期股权投资先转为权益法核算，再进行合并抵消  成本法：在成本法下直接进行合并，编制抵消分录。  权益法下抵消分录: 权益抵消分录 ： DR: 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 CR：长期股权投资 少数股东权益（=所有者权益合计*少数股权比例） 损益抵消分录 ： DR： 期初未分配利润 投资收益 少数股东损益（=净利润*少数股权比例） CR：未分配利润 利润分配-提取盈余公积 利润分配-应付普通股股利 4 合并报表的编制  权益及损益项目的抵消：  权益及损益权益抵消分录 ：  DR: 实收资本 资本公积 盈余公积 期初未分配利润 投资收益 少数股东损益 CR： 长期股权投资 少数股东权益 利润分配-提取盈余公积 利润分配-应付普通股股利 若需补提盈余公积 ： DR: 期初未分配利润