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实用标准文案
出口退税业务关键流程及风险控制容
关键流程一 :报备基础信息
编号 关键节点 风险情形 序号 控制容
出口退 出口退 (免)税 1 首次申报出口退税前,向税务机关办理出口退(免)税备案手续
1 (免)税备 备案办理不及 2 《出口退(免)税备案表》及其电子数据各项容与企业实际情况一致,与《税务登记表》相关容一致
案 时,容不准确 3 《出口退(免)税备案表》中“退税开户银行账号”从税务登记的银行账号中选择其一
出口退 出口退 (免)税
2 (免)税备 备案容变更不 4 企业实际情况发生变更,税务登记容发生变更,及时向税务机关办理出口退(免)税备案变更手续
案变更 及时
出口退 出口退 (免)税 5 办理税务登记注销前,先办理出口退(免)税备案撤回手续
3 (免)税备 备案撤回程序
6 办理出口退(免)税备案撤回,先结清退(免)税款
案撤回 不规
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关键流程二 :出口业务操作
编号 关键节点 风险情形 序号 控制容
将空白的出口货物报关单等退(免)税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行,或由境外进口方指
1
定的货代公司(提供合同约定或者其他相关证明)以外的其他单位或个人使用
以自营名义出口, 其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作
2
完成的
销售、采 3 以自营名义出口,其出口的同一批货物既签订购货合同,又签订代理出口合同(或协议)
4 购、储运、 出口业务不规 出口货物在海关验放后, 自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、 规格
4
报关 等进行修改,造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关容不符
以自营名义出口,但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的,即出口货物发生质量问题不承担购
5 买方的索赔责任(合同中有约定质量责任承担者除外) ;不承担未按期收款导致不能核销的责任(合同中
有约定收款责任承担者除外) ;不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任
6 未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务,但仍以自营名义出口
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实用标准文案
7 提供的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等进货凭证为虚开或伪造
8 提供的增值税专用发票是在供货企业税务登记被注销或被认定为非正常户之后开具
9 提供的增值税专用发票抵扣联上的容与供货企业记账联上的容不符
10 提供的增值税专用发票上载明的货物劳务与供货企业实际销售的货物劳务不符
11 提供的增值税专用发票上的金额与实际购进交易的金额不符
销售、采
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