房产税暂行条例及相关问解读.ppt

八、纳税地点 ? 房产税由房产所在地的税务机关征收。 ? 房产税征税范围内购置的房产如果不在一地， 应按照房产的座落地点，分别向房产所在地税 务机关缴纳。 —— 《中华人民共和国房产税暂行条例》、 《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的 解释和暂行规定》（财税地字 [1986]008 号） 九、税收优惠 1. 《房产税暂行条例》第五条：下列房产免纳房产 税：国家机关、人民团体、军队自用的房产；由 国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；个人所 有非营业用的房产；经财政部门批准免税的其他 房产。 ? 目前，上海市和重庆市已经国务院授权对个人住 房征收房产税改革试点。 （接下页） （续前页）（ 1 ） 人民团体自用房产免征房产税。这里的 “人民团体”是指经国务院授权的政府部门批准设立或 登记备案并由国家拨付行政事业费的各种社会团体。 （ 2 ）“国家财政部门拨付事业经费的单位包括由国家财政 部门拨付事业经费，实行差额预算管理的事业单位。 （ 3 ）宗教寺庙自用的房产免征房产税，是指举行宗教仪式 等的房屋和宗教人员使用的生活用房屋。 （ 4 ）公园、名胜古迹自用的房产，是指供公共参观浏览的 房屋及其管理单位的办公用房屋。 ? 公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影 剧院、饮食部、茶社、照像馆等所使用的 房产及出租的房产，应征收房产税。 ? 国家机关、人民团体、军队对外出租的房 产以及非本身业务用的生产、营业用房产 不属于免税范围，应征收房产税。 2. 自 2004 年 1 月 1 日起，对钓鱼台国宾馆免征房产 税 《财政部、国家税务总局关于钓鱼台国宾馆免税 问题的通知》（财税［ 2004 ］ 72 号） 《国家税务总局关于中国人民银行总行所属分支 机构免征房产税、城镇土地使用税的通知》 （国税函［ 2001 ］ 770 号） 3. 对行使国家行政管理职能的中国人民 银行总行（含国家外汇管理局）所属 分支机构自用的房产，免征房产税。 4. 从 2000 年 10 月 1 日起，对政策部门和企 事业单位、社会团体以及个人等社会力 量投资兴办的福利性、非营利性的老年 服务机构自用房产免征房产税。 《财政部、国家税务总局关于对老年服务 机构有关税收政策问题的通知》（财税 ［ 2000 ］ 97 号） 5. 自 1999 年 11 月 1 日起，对血站自用 的房产免征房产税 《财政部、国家税务总局关于血站 有关税收问题的通知》（财税字 ［ 1999 ］ 264 号） 6. 自 2004 年 8 月 1 日起，对军队空余房产租 赁收入暂免征收房产税。 《财政部、国家税务总局关于暂免征收军 队空余房产租赁收入营业税房产税的通 知》（财税［ 2004 ］ 123 号）规定 7. 关于教育税收征免问题 A. 对国家拨付事业经费举办的各类学校、托儿 所、幼儿园自用的房产，免征房产税 B. 对企业举办的各类学校、托儿所、幼儿园自 用的房产，免征房产税 C. 高等学校用于教学及科研等本身业务用房产 免征房产税，对高等学校举办的校办工厂、 商店、招待所等自用的房产，均不属于自用 房产，应按规定征收房产税（接下页） ? （续前页）《财政部、国家税务总局 关于教育税收政策的通知》（财税 ［ 2004 ］ 39 号）、《国家税务总局 对 < 关于高校征免房产税、土地使用 税的请示 > 的批复》（［ 1989 ］国税 地便字第 008 号） 8. 下列关于劳教单位房产税优惠政策 A. 由国家财政拨付事业经费的劳教单位，免征房产税。 B. 经费实行自收自支的劳教单位，凡作为管教或生活用 房产免征房产税，凡作为生产经营用房产，应征收房 产税。 C. 对监狱的房产，若主要用于关押犯人，只有极少部分 用于生产经营的，可从宽掌握，免征房产税。但对设 在监狱外部的门市部、营业部等生产经营用房产，应 征收房产税。 D. 对少年犯管教所的房产，免征房产税。（接下页） ? （续前页）《国家税务总局关于对实行自收自支的 事业单位恢复征收房产税和车船使用税的通知》 （国税函发［ 1990 ］ 434 号）、《财政部税务总局 关于对司法部所属的劳改劳教单位征免房产税问题 的补充通知》（财税地字 [1987]029 号）、《财政 部、税务总局关于对司法部所属的劳改劳教单位征 免房产税问题的通知》（财税地字 [1987]021 号） 房产税暂行条例及相关问题解读 高金平 工商管理博士 中共国家税务总局党校教授 一、征税