财政学 第四版（高教版）第10章 税收制度概论.pptVIP

一、财产税 (三)我国的财产税制度 房产税 税率 依照房产余值计算缴纳的 依照房产租金收入计算缴纳的 1.2％ 12％ 房产税 税率 * 二、资源税 资源税是指以资源绝对收益和级差收益为征税对象的税收。 (一)资源税的概念 * 二、资源税 一般 资源税 一般资源税是指对资源开采过程中取得的一般收入课征的税收，是国家以垄断所有者的身份对使用某种公共资源（如矿藏、水流、森林、山岭、滩涂等）的单位或个人收取的补偿。 级差 资源税 级差资源税是指对资源开采使用过程取得的级差收入课征的税收。 (一)资源税的概念 * 二、资源税 1984年9月国务院发布《中华人民共和国资源税条例（草案）》、《中华人民共和国盐税条例（草案）》。 1993年12月国务院颁布《中华人民共和国资源税暂行条例》。 2011年9月国务院公布《国务院关于修改中华人民共和国资源税暂行条例的决定》 2016年5月财政部和国家税务总局联合发布《关于全面推进资源税改革的通知》 (一)资源税的概念 * 二、资源税 (二)资源税的基本内容 根据我国现行税法，资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 纳税人 * 二、资源税 (二)资源税的基本内容 税率 1994年 2011年 资源税：从量定额征税 资源税：从价定率征税改革 2011年11月，原油天然气实行从价定率征收 2014年12月，煤炭实行从价定率征税 2016年07月，除个别税目外，对绝大部分税目实行从价定率征税 * 二、资源税 (二)资源税的基本内容 税率 序号 税目 征税对象 税率幅度 1. 金 属 矿 铁矿 精矿 1%~6% 2. 金矿 金锭 1%~4% 3. 铜矿 精矿 2%~8% 4. 铝土矿 原矿 3%~9% 5. 铅锌矿 精矿 2%~6% 6. 镍矿 精矿 2%~6% 7. 锡矿 精矿 2%~6% 8. 稀土 原矿和以自采原矿加工的精矿 轻稀土:内蒙古11.5%、四川9.5%、 山东7.5%；中重稀土:27% 9. 钨 原矿和以自采原矿加工的精矿 6.5% 10. 钼 原矿和以自采原矿加工的精矿 11% 11. 未列举名称的其他金属矿产品 原矿或精矿 税率不超过20% * 二、资源税 序号 税目 征税对象 税率幅度 12. ? ? ? ? 非 金 属 矿 石墨 精矿 3%~10% 13. 硅藻土 精矿 1%~6% 14. 高岭土 原矿 1%~6% 15. 萤石 精矿 1%~6% 16. 石灰石 原矿 1%~6% 17. 硫铁矿 精矿 1%~6% 18. 磷矿 原矿 3%~8% 19. 氯化钾 精矿 3%~8% 20. 硫酸钾 精矿 6%~12% * (二)资源税的基本内容 税率 二、资源税 序号 税目 征税对象 税率幅度 21. ? ? ? ? 非 金 属 矿 井矿盐 氯化钠初级产品 1%~6% 22. 湖盐 氯化钠初级产品 1%~6% 23. 提取地下卤水晒制的盐 氯化钠初级产品 3%~15% 24. 煤层(成)气 原矿 1%~2% 25. 粘土、砂石 原矿 每吨或立方米0.1~5元 26. 未列举名称的 其他非金属矿产品 原矿或精矿 从量税率每吨或立方米不超过30元； 从价税率不超过20% * (二)资源税的基本内容 税率 27. 海盐 氯化钠初级产品 1%~5% 28. 原油 ? 6% 29. 天然气 ? 6% 30. 煤炭 ? 2%~10% 二、资源税 征税对象 原油 天然气 煤矿 非金属矿 金属矿 海盐 (二)资源税的基本要素 * 谢谢 三、个人所得税 * 税目与税率 居民个人取得第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得第五项至第九项所得，依照规定分别计算个人所得税。 (二)个人所得税的基本内容 三、个人所得税 个人 所得税 超额累 进税率 比例税率 税目与税率 * (二)个人所得税的基本内容 三、个人所得税 根据我国现行税法，个人所得税有超额累进税率和比例税率两种税率形式。 其中，综合所得适用3~45%的超额累进税率； 经营所得，适用5~35%的超额累进税率； 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用20%的比例税率。 * 税目与税率 (二)个人所得税的基本内容 三、个人所得税 综合所得适用税率表 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 1 不超过36000元的 3 2 超过36000元至14400元的部分 10 3 超过14400元至300000元的部分 20 4 超过300000元至420000元的部分 25 5 超过420000元至660000元的部分 30 6 超过660000元至960000元的部分 35 7