【图文】基会第六章账务处理程序.doc

科 目 汇 总 表 年 会计科目 借方金额 贷方金额 月 日 借方金额 第 号 会计科目 贷方金额 合 计 合 计 三、科目汇总表账务处理程序的一般步骤 1．根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填 制记账凭证； 2．根据审核无误的记账凭证和原始凭证或汇总 原始凭证,逐笔序时登记现金日记账、银行存 款日记账各种明细分类账； 3．依据记账凭证定期编制科目汇总表,依据科目 汇总表汇总登记总分类账； 4．月末，在账账核对的基础上，根据总账和明 细账的记录编制财务报表。 科目汇总表账务处理程序流程图 汇 总 原 始 凭 证 ② ① 原 始 凭 证 ③ 现金日记账 银行存款日记账 ⑦ 总分类账 ⑧ 会 计 报 表 收 款 凭 证 付 款 凭 证 转 账 凭 证 ⑤ 科 目 ⑥ 汇 总 表 ⑦ 记账凭证 ④ 明细分类账 四、科目汇总表账务处理程序应用p145 举例说明: 五、科目汇总表核算形式的优、缺点及适用 范围 1．优点： ☆依据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账 的工作量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭 证起到试算平衡作用。 2．缺点： ☆由于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方发 生额，根据其登记的总账，便不能反映各账户之 间的对应关系。 3．适用范围： ☆适用于规模较大经济业务量较多的大中型企业。