三鹿企业内部控制案例分析课堂.ppt

企业内部控制案例分析 —— 三鹿奶粉事件 第三组 目录 事件背景 内部控制分析 启示与反思 2 一、三鹿集团简介 ? 1956 年，成立“幸福乳业生产合作社”，经过几 代人半个世纪的奋斗 , 在同行业创造了多项奇迹和 “五个率先” ? 1983 年率先研制、生产母乳化奶粉（婴儿配方奶 粉）， 1986 年率先创造并推广“奶牛下乡、牛奶 进城”城乡联合模式， 1993 年率先实施品牌运营 及集团化战略运作，在全国多个省市进行低成本 扩张，迅速崛起 ? 1996 年，成立三鹿集团，田文华担任董事长 ? 2006 年，三鹿集团引进全球最大乳制品原料出口 商新西兰恒天然集团 3 三鹿集团简介 ? 石家庄三鹿集团股份 有限公司是中国食品 工业百强、中国企业 500 强、农业产业化国 家重点龙头企业，也 是省、市重点支持的 企业集团。 ? 三鹿集团先后荣获全 国“五一”劳动奖状、 全国先进基层党组织、 全国轻工业十佳企业、 全国质量管理先进企 业、科技创新型星火 龙头企业、中国食品 工业优秀企业等省以 上荣誉称号二百余项。 4 三鹿奶粉事件回放 2008 年 9 月，三鹿集团因其婴幼儿配方奶粉中掺杂致毒物质三聚氰胺被迅速 推向破产的边缘， 2009 年 2 月 12 日，法院正式宣布三鹿集团破产。 5 三鹿奶粉事件回顾 6 三鹿奶粉事件回顾 在这场“ 911 事件”中 , 三鹿集团的内 部控制到底扮演了什么样的角色 ? 7 目录 事件背景 内部控制分析 启示与反思 8 二、内部控制分析 内部控制 五要素分析 治理结构分析 内部监督分析 信息与沟通分析 风险评估分析 控制活动分析 9 （一）治理结构分析——重要基础 三鹿集团（ 100% ） 从表面 上看 , 三 鹿集团 具有形 成良好 治理的 所有权 结构。 三鹿乳业 公司（ 56% ） 新西兰恒 天然集团 （ 43% ） 小股东 小股东 （ 1% ） 10 治理结构分析 但大股东三鹿乳业公司推行的是员工持股 , 并 且由经营者持大股 ,96% 左右的股份由 900 多名 老职工拥有 , 其余股份由石家庄国资委持有。 因此 , 三鹿集团的实际控制人或者说股权相当 分散。以田文华为代表的强势管理层的存在 , 使得三鹿集团的治理结构演变成内部人控制。 11 （二）风险评估分析——重要环节 ? 识别和分析风险的过程是一种持续及反复 的过程，是有效内部控制额关键组成要 素。 ? 风险评估要求企业及时识别、系统分析经 营活动中与实现内部控制目标相关的风 险，并合理确定风险应对策略。 12 风险评估分析 内部风险方面 外部风险方面 企业面临奶源短缺的 风险，三鹿集团在原 奶的争夺大战中，弱 化了对原奶的质量控 制，加大了经营风险 。 三鹿未对管理层、经 营层及关键岗位人员 的职业操守进行分析 ，以防止因为个人偏 好而给企业带来重大 损失的风险。 在内外风险夹击下，三鹿缺少应有的 风险预警机制 ，而 建立风险预警机制是企业风险管理的基础，可以使企业 在面临风险的时候立即做出应对措施。 13 三鹿的风险评估分析 ? 一般的企业内部控制都是针对 常规事项 进行设计的（如奶粉的营养成 分是否达标等），而对 例外事项 （如添加三聚氰胺）则重视不足。这 对内部控制的设计提出了挑战。 ? 显然，食品加工企业除了对原料采购、产品加工、存储储藏、物流配 送等各个环节进行风险评价、分析之外， 还应该就最可能产生风险的 环节设立应对措施。 例如风险评估时针对生产的奶粉原料中可能会含有哪些有害物质，原 料提供者添加这些物质的可能性以及消费者食用这些物质的后果严重 性等进行评价、排序，并从原料采购、产成品的检测验收等方面设定 有针对性的指标，以提高内部控制的效率和效果。 14 （三）控制活动分析——重要手段 三鹿集团能够在 2007 年前“屡次”查出 耿某提供的牛奶不合格，说明 企业拥有 严格的采购验收制度并得到切实执行。 如果三鹿集团的管理者能对日常控制活 动中发现的一些不良信息进行收集、整 理，并对异常现象（屡次不合格的原料 提供者后来提供的都是合格原料）寻找 合理解释，以进一步提高控制活动的效 率效果，就不会发现不了类似“耿某” 的伎俩了。 从管理者监 管的角度 事实角度 15 （四）信息与沟通分析——重要条件 实施有效内部控制 内部沟通上应做到，公司的管理 层定期或者不定期召开各种会议 ，及时与相关职能部门的领导、 下属单位负责人就生产、运营等 情况进行沟通、交流。 信息的收集和传递上应做到， 能够很好的将企业的精神、职 业道德传递到没每一位员工的 身上并贯彻执行 。 16 三鹿的信息与沟通分析 ? 从现有的报道看，早在 2008 年 3 月三鹿集团就已经接到消费者的投诉， 6 月份反映的人越来越多，但直到 2008