乳业股份公司应付帐款管理制度.docx

文档仅供参考 文档仅供参考 PAGE # PAGE # 2020 年 4 月 19 日 PAGE # PAGE # 2020年4月19日 乳业股份公司应付帐款管理制度 黑龙江省完达山乳业股份有限公司应付帐款管理办法 第一章 总 则 第一条 为了适应市场经济发展要求 , 加强股份公司及所属企 业的应付帐款管理 ,提高企业内部控制水平 , 结合股份公司所属企 业生产经营特点和管理要求 , 特制定本办法。 第二条 本办法适用于黑龙江省完达山股份有限公司所属企 业、公司、控股公司及其所属单位。 第二章 应付帐款确认 第三条 应付帐款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应 等而应付给供应单位的款项。 第四条 企业应付帐款入帐时间的确定 , 应以与所购物资的所 有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志 第三章”应付帐款”科目核算内容 第五条 企业购入材料、商品等验收入库 , 但货款尚未支付 , 根 据有关凭证 （ 发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价 值）, 借记”物资采购”等科目 , 按专用发票上注明的增值税额 , 借 记”应交税金——应交增值税 （进项税额） ”等科目 , 按应付的价款 贷记本科目。 第六条 企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项 , 根据供应单位的发票账单 , 借记”生产成本”、”管理费用”等科 目, 贷记本科目。支付时 , 借记本科目 ,贷记”银行存款”等科目。 第七条 企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款 , 借记本科目 , 贷记”应付票据”科目。 第八条 企业与债权人进行债务重组 , 应按以下规定处理 : （ 一 ） 以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的 , 企业应按应 付债务的账面余额 , 借记本科目 , 按实际支付的价款 , 贷记”银行存 款”科目 , 按其差额 , 贷记”资本公积——其它资本公积”科目。 （ 二 ） 以非现金资产清偿债务 , 分别以下情况处理 : 企业以短期投资清偿债务的 , 应按应付债务的账面余额 , 借 记本科目 , 按短期投资已计提的跌价准备 , 借记”短期投资跌价准 备”科目 , 按短期投资的账面余额 , 贷记”短期投资”科目 , 按应支 付的相关税费 , 贷记”银行存款”、”应交税金”等科目 , 按短期 投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值 的差额 , 借记”营业外支出——债务重组损失”科目 , 按短期投资 的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差 额, 贷记”资本公积——其它资本公积”科目。 企业以其存货清偿债务的 , 应按应付债务的账面余额 , 借记 本科目 , 按该项存货已计提的跌价准备 , 借记”存货跌价准备”科 目, 按存货的账面余额 , 贷记”库存商品”、”原材料”等科目 , 按 应交的增值税销项税额 , 贷记”应交税金——应交增值税 （ 销项税 额）”科目 , 按应支付的其它相关税费 , 贷记”银行存款”、”应交 税金”等科目 , 按存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应 付债务账面价值的差额 , 借记”营业外支出——债务重组损失”科 目, 按存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面 价值的差额 , 贷记”资本公积——其它资本公积”科目。 企业以其固定资产清偿债务的 , 应按固定资产账面价值 , 借 记”固定资产清理”科目 , 按固定资产已提折旧 , 借记”累计折 旧”科目 , 按该项固定资产已计提的减值准备 , 借记”固定资产减 值准备”科目 , 按固定资产原价 , 贷记”固定资产”科目 ; 发生的清 理费用 , 借记”固定资产清理”科目 , 贷记”银行存款”等科目 ; 同 时, 按应付债务的账面余额 ,借记本科目 ,按”固定资产清理”科目 的余额,贷记”固定资产清理”科目 ,按其差额 ,借记”营业外支出 ——债务重组损失”科目 , 或贷记”资本公积——其它资本公积” 科目。 企业以长期投资清偿债务的 ,应按应付债务的账面余额 , 借 记本科目 , 按该项长期投资已计提的减值准备 , 借记”长期投资减 值准备”科目, 按长期投资的账面余额, 贷记”长期股权投 资”、”长期债权投资”等科目 , 按应支付的相关税费 , 贷记”银 行存款”、”应交税金”等科目 , 按长期投资的账面价值与应支付 的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额 , 借记”营业外支出 ——债务重组损失”科目 , 按长期投资的账面价值与应支付的相关 税费之和小于应付债务账面价值的差额 , 贷记”资本公积——其它 资本公积”科目。 企业以无形资产清偿债务的 ,应按应付债务的账面余额 , 借 记本科目 , 按该项无形资产已计提的减值准备 , 借记”无形资产减 值准备”科目 , 按无形资产的账面余额 ,贷记”无