转如何让和出租土地使用权税收政策.pdf

转让土地使用权和出租土地使用权两种做法，各分别涉及哪些税收？ 一、转让土地使用权 　　1、营业税 　　土地使用权转让应缴纳转让无形资产营业税。 　　依据： 　　《营业税暂行条例》第二条规定：营业税的税目、税率，依照本 条例所附的《营业税税目税率表》执行。 　　国家税务总局关于印发《营业税税目注释》（试行稿）的通知（国 税发[1993]149 号） 　　八、转让无形资产 　　转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。 　　无形资产，是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产。 　　本税目的征收范围包括：转让土地使用权、转让商标权、转 让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。 　　（一）转让土地使用权，是指土地使用者转让土地使用权的行为。 　　土地所有者 出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归 还给土地所有者的行为，不征收营业税。 　　土地租赁，不按本税目征税。 　　2、土地增值税 　　土地使用权转让应缴纳土地增值税。 　　依据： 　　《土地增值税暂行条例》的第二条规定：“转让国有土地使用权、 地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位 和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照 本条例缴纳土地增值税。《土地增值税暂行条例实施细则》第三条规 定：“条例第二条所称的国有土地，是指按国家法律规定属于国家所 有的土地。” 　　土地增值税以纳税人转让房地产所取得的增值额为计税依据。土 地增值额为纳税人转让房地产所取得收入减去税法规定扣除项目金 额后的余额。具体计算公式为： 　　土地增值额＝转让房地产的总收入－扣除项目金额。 　　转让土地使用权的扣除项目有：取得土地使用权所支付的金额； 与转让土地使用有关的税金等。 　　3、企业所得税 　　对转让土地使用权取得的转让收入应作为企 所得税应税收入 缴纳企 所得税。 　　依据： 　　《企 所得税》第六条规定企业以货币形式和非货币形式从各种 来源取得的收入，为收入总额。包括： 　　（三）转让财产收入； 　　《企 所得税法实施条例》第十六条　企 所得税法第六条第 （三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无 形资产、股权、债权等财产取得的收入。 　　4 、印花税 　　土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税 　　依据： 　　《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税 [2006]162 号）第三条规定：对土地使用权出让合同、土地使用权转 让合同按产权转移书据征收印花税； 　　5、个人所得税 　　如果是个人转让土地使用权的，应依法缴纳个人所得税。 依据： 　　《个人所得税法》第二条规定：下列各项个人所得，应纳个人所 得税：九、财产转让所得； 　　国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决 定 中华人民共和国国务院令第519 号 　　（九）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、 土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 　　6、契税 　　对转让土地使用权的行为，应由受让方缴纳契税。 　　依据： 　　《契税暂行条例》的第二条规定：“本条例所称转移土地、房屋 权属是指下列行为： 　　(二)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换； 　　二、出租土地使用权 　　1、营业税 　　土地使用权出租应缴纳服务 营业税。 　　依据： 　　国家税务总局关于印发《营业税税目注释》（试行稿）的通知（国 税发[1993]149 号）： 　　七、服务 　　服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务 的业务。 　　本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓 储业、租赁 、广告业、其他服务业。 　　（六）租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备 或设施等转让他人使用的业务。 　　2、企业所得税 　　对出租土地使用权取得的租金收入应作为企业所得税应税收入 缴纳企业所得税。 　　依据： 　　《企业所得税法》第六条规定企业以货币形式和非货币形式从各 种来源取得的收入，为收入总额。包括： 　　（六）租金收入； 　　《企业所得税法实施条例》第十九条　企业所得税法第六条第 （六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有 形资产的使用权取得的收入。 　　3、印花税 　　土地使用权出租应按财产租赁合同交纳印花税 　　依据： 　　《印花税暂行条例》及实施细则规定：产权转移书据、财产租赁 合同等按规定计算交纳