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第六章 利润 大纲要求： 1、掌握利润的构成及主要内容； 2、掌握营业外收支的核算内容及账务处理； 3、掌握应交所得税、所得税费用计算及处理； 4、掌握本年利润的结转方法及账务处理。 利润的概念与构成 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 1.营业利润　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） 2.利润总额　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3.净利润　　净利润=利润总额-所得税费用 账务处理p151 企业发生的各项营业外收入，应当通过“营业外收入”账户核算，并按各营业外收入项目设置明细账，进行明细核算。 企业取得营业外收入时，应借记有关科目，贷记“营业外收入”科目； 期末，应将“营业外收入”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后“营业外收入”科目应无余额。 （二）营业外支出p154 营业外支出是指企业发生的与其日常活动没有直接关系的各种损失。 主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失等。 企业应当设置“营业外支出”账户，核算发生的营业外支出，并按各营业外支出项目设置明细账，进行明细核算。 企业发生营业外支出时，应借记“营业外支出”科目，贷记有关科目； 期末，企业应将“营业外支出”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后“营业外收支出”科目应无余额。 账务处理p154 第二节 所得税费用 所得税是指企业取得收益后，按照税法规定应向国家交纳的税金。 它具有强制性、无偿性，无论国家是否对企业投资，只要企业实现了利润，均要依法纳税。 企业的所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税两个部分，其中当期所得税是指企业当期应交的所得税。 会计利润，是指企业根据会计制度和会计准则的要求，采用一定的会计核算程序与方法确认的所得税前利润总额。 应税所得，是指企业按照企业所得税法的要求，以一定期间应税收入扣减税法允许扣除的项目后计算的应纳税所得额。 应税所得=本期会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额（或±永久性差异－应纳税时间性差异+可抵减时间性差异） 应交所得税=应税所得×所得税税率25% 会计利润可以税前抵扣项目及额度 ①企业购买国债产生的利息收入 ②五年内的亏损，可以税前弥补 ③公益性的捐赠支出—不超过当年会计利润的12%可以税前据实扣除； ④超标的业务招待费—实发数的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰、职工福利费14%、工会经费2%、职工教育经费2.5% ⑤实发工资超过计税工资部分 ⑥行政性罚款、罚金、滞纳金和违约金支出 ⑦广告费和业务宣传费—不超过当年营业收入的15%，可以据实扣除； ⑧企业计提的各种资产减值准备均不得在税前扣除； ⑨企业计提折旧与税法计提折旧不一致部分 ⑩股息、红利等权益性投资收益 所得税费用的账务处理p156 所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用 当期所得税费用=当期应交所得税 （本期所得税费用不一定等于本期应交所得税） 递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）+（递延所得税资产期初余额-递延所得税资产期末余额） 或=负债的增加数+资产的减少数 递延所得税负债---按照负债性质处理； 递延所得税资产---按照资产性质处理。