第六章利润738754学习资料.ppt

第六章 利润; 利润的概念与构成;第一节 营业外收支;（二）营业外支出p154; 企业应当设置“营业外支出”账户，核算发生的营业外支出，并按各营业外支出项目设置明细账，进行明细核算。 企业发生营业外支出时，应借记“营业外支出”科目，贷记有关科目； 期末，企业应将“营业外支出”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后“营业外收支出”科目应无余额。 账务处理p154 ; 第二节 所得税费用;会计利润，是指企业根据会计制度的要求，采用一定的会计核算程序与方法???认的所得税前利润总额。 应税所得，是指企业按照所得税法的要求，以一定期间应税收入扣减税法允许扣除的项目后计算的应纳税所得额。 应税所得=本期会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额（或±永久性差异－应纳税时间性差异+可抵减时间性差异） 应交所得税=应税所得×所得税税率 ; 企业会计制度与税法的差异 ; 所得税费用的账务处理p156; 第三节 本年利润;①借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入等 贷：本年利润（收入总额） ②借：本年利润（成本总额） 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 资产减值损失 所得税等; 对于“投资收益”、“公允价值变动损益”科目，应视其余额方向，对应转入“本年利润”的借方或贷方。 结转后的“本年利润”账户，借方余额表明净亏损；贷方余额表明实现的净利润。 年度终了，还应将“本年利润”科目的累计余额转入“利润分配—未分配利润”；表明当年实现的可供分配的利润额或应予弥补的亏损额。结转后应无余额。