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(管理知识)海南华侨投
资股份有限公司财务管理
制
《企业会计准则-基本准则》和其他各项具体会计准则。
第二条记账基础和计价原则
本公司会计核算以权责发生制为基础,采用借贷记账法记账。除
按公允价值计量的资产外,各项资产均按取得时的历史(实际)成本
入账,如果以后发生资产减值,则计提相应的资产减值准备。本公司
投资性房地产按公允价值计量。
第三条会计年度
本公司会计年度自公历每年 1 月 1 日起至12 月 31 日止。
第四条记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
第五条现金等价物的确定标准
本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物,是指本公司持
有的期限短(一般是指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于
转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
第六条外币业务核算方法
发生外币业务时,外币金额按交易发生日的市场汇价中间价折算
为人民币入账,期末按照下列方法对外币货币性项目和外币非货币性
项目进行处理:
(1)外币货币性项目,采用资产负债表日即期汇率折算。因资
产负债表日即期汇率与初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不
同而产生的汇兑差额,计入当期损益。
(2)以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日
的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额。
外币汇兑损益除与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的
外币专门借款产生的汇兑损益,在资产达到预定可使用或者可销售状
态前计入符合资本化条件的资产的成本,其余均计入当期损益。
第七条金融工具的确认与计量
(1)分类:金融工具分为下列五类
A 、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负
债,包括交易性金融资产或交易性金融负债、指定为公允价值计量且
其变动计入当期损益的金融资产或金融负债;
B 、持有至到期投资;
C 、货款和应收款项;
D 、可供出售金融资产;
E 、其他金融负债。
(2)初始确认和后续计量
A 、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负
债:按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发
生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券
利息,单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利,确认
为投资收益。资产负债表日,将其公允价值变动计入当期损益。
B 、持有至到期投资:按取得时的公允价值和相关交易费用之和
作为初始确认金额。支付的价款中包含已宣告发放债券利息的,单独
确认为应收项目。持有期间按照实际利率法确认利息收入,计入投资
收益。处置持有至到期投资时,将所取得价款与该投资账面价值之间
的差额计入投资收益。
C 、应收款项:按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账
金额。单项金额重大的应收款项持有期间采用实际利率法,按摊余成
本进行后续计量。
D 、可供出售金融资产:按取得该金融资产的公允价值和相关费
用之和作为初始确认金融。支付的价款中包含了已宣告发放的债券利
息或现金股利的,单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金
股利,计入投资收益。期末,可供出售金融资产以公允价值计量,且
公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)。
处置可供出售金融资产时,将取得的价款与该金融资产账面价值之间
的差额,计入投资损益;同时,将原直接计入所有者权益的公允价值
变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资损益。
E 、其他金融负债:按其公允价值和相关交易费用之和作为初始
入账金额,除《企业会计准则第 22 号——金融工具确认与计量》第
三十三条规定的三种情况外,按摊余成本进行后续计量。
(3)主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法
A 、存在活跃市场的金融资产或金融负债,活跃市场中的报价应
当用于确定其公允价值。
B 、金融工具不存在活跃市场的,企业应当采用估值技术确定其
公允价值。
C 、初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债,应当以市场
交易价格作为确定其公允价值的基础。
D 、企业采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的,应
当使用合同条款和特征在实质上相同的其他金融工具的市场收益率
作为折现率。没有标明利率的短期应收款项和应付款项的现值与实
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