企业所得税税前列支费用.docxVIP

企业所得税税前列支费用 税前列支中的“税”指的是 HＹＰEＲLINK ＂ \t ＂_ｂlank 企业所得税。税前列支就是　HYＰERＬINＫ　 \t ＂＿ｂlａｎｋ　税前利润中可以抵扣的费用。由于 HYPＥＲLINK　 \t _blａnｋ 会计法和　HYＰEＲLIＮK ＼t　_blaｎk 税法存在了某些方面的差异，会计账务处理和税务处理对企业的收入与费用的认定口径不相同。 营业外支出 比如：企业违反行政规定而受到的 HＹPＥＲLINK ＂　\t _bｌaｎk 行政罚款， HYＰERＬＩNK　 \ｔ _ｂｌaｎk 会计账务处理上做了“营业外支出”, HYＰＥRLIＮＫ ＂　\t _blａｎk 税前利润中已扣除了这部分罚款,但　HYPEＲLINＫ \t _ｂlank 税法规定，企业的受政府行政部分的行政罚款在计算所得税时不可以抵扣,所以这部分的罚款要调增企业的　HYＰEＲLINK ＂　\t _blanｋ　应纳税所得额。 举例:企业的受行政处罚3万元,会计 ＨYPERLINK \t ＿blank　税前利润是8０万,但 ＨYＰERLINK 税法上认定的应交 ＨＹＰERLINＫ　 \t _bｌaｎｋ＂　所得税的利润(税收上称 HYPERLINＫ ＂　\t ＿ｂlank＂ 应纳税所得额)不是8０万元，而是80+３＝8３万元,这3万元就是不能在税前列支的,所以要加上去一起计算所得税。 其它投资 另如：依上例子，企业购买国库 HYPERLINK ＂　\ｔ _bｌank 债券,取得　HYPERLＩNK ＂ 　收入１0万元,会计上做了收益处理，会计 ＨＹPＥRLＩNK　　\t　_blａnｋ＂　税前利润80万元, HYPＥRLINK　＂ \t　_bｌａnｋ 税法规定购买国库债券取得的收入不要交纳 ＨYPＥRLＩＮK　 \t　＿bｌank＂ 所得税。所以在计算应纳　 \ｔ _blａｎｋ＂ 所得税的利润时,应扣除这部分收益。按８０+3-１0=73万元计征 ＨYPERLINK ＂ 所得税。10万元就是可以是税前列支的。 广告费收入分类 广告费　HYPEＲLＩNK ＂　＼t _blａnk　收入及支出是许多企业在　ＨYＰERＬINＫ \t _bｌanｋ＂ 会计实务中均要面临的问题。在临近年末的时候,企业需要认识到 HYＰERLIＮK 　\ｔ _ｂｌａｎk 所得税汇算清缴的重要性，正确确认广告费业务收入、掌握广告费的所得税税前列支比例、分清广告费支出与 HYPＥRLIＮＫ ＂　\t _ｂlaｎｋ＂　业务宣传费支出的差异并做好相应的所得税 ＨYPERLIＮK ＂ \t ＿blａnk 纳税调整。 我们按照涉及广告业务的具体情况，可以把企业分为两类：一类是广告公司,广告公司中广告制作转包是一项重要的广告费支出，可以抵减 HＹPERLINK \t _bｌanｋ 收入、抵减当期　HYＰERLINＫ　＂ \t _blank＂　应纳税所得额;另一类是非广告公司性质的企业(以下简称一般企业),广告费支出应作为企业的 HYPERＬINK 　\t _blａnｋ 费用支出,抵减当期应纳税所得额。国税、地税均加强了对 ＨＹPERLINK　 \t _bｌank 所得税审计的监管力度，包括发布不信任中介机构名单、发现中介机构出具虚假报告予以处罚等,所以企业正确地进行涉及广告业务的 HＹPEＲＬINＫ ＂＂ ＼t ＂_blanｋ 财税处理就显得愈加重要。下面就企业涉及广告费业务的财税问题做几点简要的介绍: 一般企业广告费支出所得税税前列支 1、　HYPＥRLINK　 ＼t _blanｋ＂ 纳税人每一纳税年度发生的广告费支出,除特殊行业另有规定外,不超过销售（营业）收入2%的,可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。 粮食类白酒广告费不得在 HYPＥRLＩＮＫ　　\ｔ ＂＿blank＂　税前扣除。 　HYPERＬINＫ \t _ｂlaｎk 纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的,由 HYPＥRLIＮＫ　＂＂ \t　_bｌank＂　国家税务总局根据实际情况另行规定。 2、自2001年起，对制药、食品(包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、 　\t　_ｂlaｎｋ 体育文化和家具建材 　\t _bｌaｎｋ 商城等特殊行业的企业,每一 HＹPERLINK \ｔ _blanｋ　纳税年度内发生的广告费支出可以在销售（营业）收入８％的比例内据实扣除，超过此比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。 3、对从事软件开发、集成电路制造及其他业务的 HYPERLINＫ 　\t　＂_bｌａnｋ＂ 高新技术企业、互联网站,从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个 HYＰERLINＫ ＂　\t ＂_blaｎk　纳税年度内，