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企业所得税税前扣除项目大全更新
一、首先,向梁野税官致敬,他的热帖“ HYPERLINK "" \t "_blank" 企业所得税税前扣除明细表”给了我很大启发。表格式的排版的确比文字描述、列举更加直观、清晰。?经版主推荐看了小陈税务的热帖,发现他的帖子理解更准确,内容更全面,操作更注重实务。请看小陈税务热帖“ HYPERLINK "" \t "_blank" 最新企业所得税费用扣除一览表”。?? ? 感谢大漠胡杨1的提醒,增加了“职工培训费”的文件,我此前误把职工培训费和职工教育经费(旧称、俗称“职工教育培训费用”)混为一谈。但在2014版的所得税年报表中,职工教育经费和职工培训费又合二为一了——税妈的心事,你千万别猜,我们都不懂。??二、税前扣除项目
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扣除项目
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扣除标准、限额比例
说明
政策依据
1、取得收入有关的合理支出
准予扣除
包括成本费用、税金、损失
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【 HYPERLINK "" \l "_特定事项政策之平销返利、价外费用" \t "_blank" 价外费用、 HYPERLINK "" \t "_blank" 免税项目成本费用】
HYPERLINK "" \t "_blank" 企业所得税法8条
2、公益性捐赠支出
年度利润12%以内
通过 HYPERLINK "" \l "公益性社会团体" \t "_blank" 公益性社会团体、县级以上政府及其部门
HYPERLINK "" \l "第九条公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分准予扣除" \t "_blank" 企业所得税法9条
??
HYPERLINK "" \l "第五十一条公益性捐赠是指通过公益性社会团体或者县级政府及其部门" \t "_blank" 实施条例51条
3、固定资产折旧
按 HYPERLINK "" \l "第五十九条固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除" \t "_blank" 规定计算
??
HYPERLINK "" \l "第56条企业的各项资产以历史成本为计税基础" \t "_blank" 各项资产的扣除
直线法、 HYPERLINK "" \l "第六十条固定资产计算折旧的最低年限" \t "_blank" 最低年限
??
HYPERLINK "" \l "第十一条按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除" \t "_blank" 企业所得税法11条
??
HYPERLINK "" \l "第六十条固定资产计算折旧的最低年限" \t "_blank" 实施条例60条
4、无形资产摊销
按 HYPERLINK "" \l "第六十七条无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除" \t "_blank" 规定计算
??
HYPERLINK "" \l "第56条企业的各项资产以历史成本为计税基础" 各项资产的扣除
直线法、最低10年
HYPERLINK "" \l "第十二条按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除" \t "_blank" 企业所得税法12条
??
HYPERLINK "" \l "第六十七条无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除" \t "_blank" 实施条例67条
5、其他长期待摊费用
按 HYPERLINK "" \l "第70条其他长期待摊费用摊销年限不得低于3年" \t "_blank" 规定摊销
??
HYPERLINK "" \l "第56条企业的各项资产以历史成本为计税基础" \t "_blank" 各项资产的扣除
不低于3年
HYPERLINK "" \t "_blank" 企业所得税法13条
??
HYPERLINK "" \l "第70条其他长期待摊费用摊销年限不得低于3年" \t "_blank" 实施条例70条
6、以前年度发生应扣未扣支出
准予追补发生年度扣除,追补不得超过5年
企业做出 HYPERLINK "" \l "以前年度应扣未扣补扣专项申报和说明" \t "_blank" 专项申报及说明
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与征管法追征期5年匹配
HYPERLINK "" \t "_blank" 税总公告2012第15号
7、 HYPERLINK "" 投资资产成本
准予扣除
转让处置
HYPERLINK "" \l "第71条投资资产确定成本" \t "_blank" 实施条例71条
8、 HYPERLINK "" \l "第72条存货确定成本" \t "_blank" 存货成本
准予扣除
??
HYPERLINK "" \l "第56条企业的各项资产以历史成本为计税基础" \t "_blank" 各项资产的扣除
使用或销售存货
HYPERLINK "" \t "_blank" 企业所得税法15条
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