- 1、本文档共11页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零,使得进项税额无法
得到实际的抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。
目前,在实务上, 出口退税在 “销项税额 ”方面并非执行真正的零税率而是一种 “超低
税率 ”,即征税率( 17% 、 13% )与退税率(各货物不同)之差,即税法规定的出口退税 “不
得免征和抵扣税额 ”的计算比率。
我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行 免、“ 抵、退 ”办法。 免、“ 抵、
退 ”的含义如下:
免“ ”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;
抵“ ”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
退“ ”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物
在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还。
一、归纳起来, 免、抵、退“ ”税的计算可分为四个步骤:
(一)计算不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价 ×外汇牌价 × (出口货物征收率-
出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格 × (出口货物征收率-
出口货物退税率)
相关会计处理为:
根据 “当期免抵退税不得免征和抵扣税额 ”
借:主营业务成本
贷:应交税金 ——应交增值税(进项税额转出)
(二)计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额- (当期进项税额-当期免抵退税不得免
征和抵扣税额)-上期末留抵税额
若应纳税额为正数,即没有可退税额(因为没有留抵税额),则仍应交纳增值税;
若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行
计算比较。
(三)计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价 ×外汇牌价 ×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原料价格 ×出口货物退税率
免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。 其中进料加工免
税进口料件的组成计税价格公式为:
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税
(四)确定应退税额和免抵税额
1、若应纳税额为零或正数时,即:没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额
=免抵退税额,免抵退税额全部作为 “出口抵减内销产品应纳税额 ”。
相关会计处理为:
借:应交税金 ———应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金 ———未交增值税
借:应交税金 ———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金 ———应交增值税(出口退税)
2 、若应纳税额为负数,即:有留抵税额时,则可以免抵退税额为限享受退税:
(1 )若期末未抵扣税额 ≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当
期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。
相关会计处理(根据税务局 免抵退审批通知单“ ”)为:
借:应收补贴款 -出口退税 (与通知单上所载 应退税额“ ”一致)
应交税金 ———应交增值税 (出口抵减内销产品应纳税额) (与通知单上所载 “免抵
税额 ”一致)
1亿VIP精品文档
相关文档
最近下载
- 1+X典型零件数控车削加工教学能力比赛教案.pdf
- ANSI ESD S20.20-2021(完整中文版本).docx
- 限制类医疗技术目录(2019 年版)及相关管理要求.pdf
- (教研室)四川省凉山州2022-2023学年七年级下学期期末信息技术试题.pdf VIP
- 万达酒店设计导则最终发布版-OA.pdf
- 扩建年产5万吨酸化油4万吨工业级混合油建设项目环境影响报告表.doc
- 锅炉专业工程监理实施细则.doc
- 2023中央金融工作会议专题学习解读PPT课件.pptx VIP
- 中建投融资+工程总承包业态工程总承包项目管理作业指导书2022年.docx
- 中国少年先锋队标志礼仪基本规范主题班会PPT.pptx
文档评论(0)