2019年度上市公司年报会计监管报告.pdf

2019年上市公司年报会计监管报告 截至目前，沪深两市共有3,847家上市公司披露了年报， 其中主板1,987 家 （包括B股17 家），中小板955 家，创业 板805家，科创板100家。已披露年报的上市公司中，有274 家公司被出具非标准审计意见的审计报告，其中1家公司被出 具否定意见，45家被出具无法表示意见，126家被出具保留意 见，102家被出具带解释说明的无保留意见。另外，暴风集团、 神雾退2家公司未按规定披露年报，*ST 凯迪向交易所申请延 期至2020年9月30 日前披露年报。 为掌握上市公司执行企业会计准则和财务信息披露规则的 情况，证监会会计部组织专门力量抽样审阅了924 家上市公 司年度财务报告。总体来看，上市公司执行企业会计准则和财 务信息披露规则质量较好。2019年全体上市公司适用新金融 工具准则，A+H股上市公司适用新收入准则和新租赁准则，新 旧准则过渡平稳；市场对共性、典型问题的会计处理口径趋于 一致。同时，审阅中重点关注了年度报告所反映的上市公司受 到新冠肺炎疫情影响的情况以及在执行企业会计准则、信息披 露规则方面存在的问题。 一、关于新冠肺炎疫情的披露情况及影响 新冠疫情对上市公司2019年年报编制及审计工作造成一 1 定程度的影响。根据我会前期发布的《关于做好当前上市公司 等年度报告审计与披露工作有关事项的公告》，部分确受疫情 影响严重的公司可以延迟披露年报并可先行披露主要经营业绩， 共有118家公司经申请延期披露年报。截至目前，已有117家 公司披露年报，*ST 凯迪申请延期至2020年9月30 日之前披 露年报。 延期披露年报的公司中，疫情对其年度财务报告及审计工 作开展的影响主要表现如下：一是部分上市公司生产经营场所 位于疫情相较严重的地区或国家，因疫情管控导致复工返岗及 人员流动受到较大限制；二是部分上市公司聘请的会计师事务 所主要工作人员受限，因疫情管控无法到现场执行重要审计程 序及检查重要资料；三是部分上市公司客户、供应商分散于全 国各地及境外地区，受疫情影响无法及时完成函证、现场访谈 等审计程序；四是个别上市公司2019年更换新的会计师事务 所，属于首次审计项目，工作量较大，疫情导致工作时间延长； 五是部分上市公司聘请的外部专家无法及时完成商誉减值测试、 资产评估等相关工作。 延期披露年报的公司中，财务报告被会计师出具非标准审 计意见的比例显著升高。已披露年报的117 家公司中，有71 家公司被出具非标准审计意见的审计报告，其中1家公司被出 具否定意见，25家被出具无法表示意见，38 家被出具保留意 2 见，7家被出具带解释性说明的无保留意见。具体分析来看， 在审计报告中披露因疫情影响导致被出具非标审计意见的上市 公司有9家，其中5家上市公司因重要组成部分在境外，会计 师未能获取充分、适当的审计证据，被出具保留意见的审计报 告；有2家公司分别因重要组成部分位于境外导致审计范围受 到限制以及疫情对公司生产经营的不利影响具有重大不确定性， 被出具无法表示意见的审计报告；有1家公司因疫情及其他影 响，审计意见中增加了与持续经营相关的重大不确定性事项段； 有1家公司因预计负债、应付利息转回事项明显违反会计准则 等因素，被出具否定意见的审计报告。 疫情对上市公司的生产经营也产生了不同程度的影响。在 延期披露年报的公司中，有52家公司在年报中披露了与新冠 疫情有关的信息，疫情对其生产经营的影响表现如下：一是部 分行业受到疫情冲击较大，例如文化旅游产业，国内景区运营 及出境游业务均暂停，行业一季度经营业绩受到明显冲击，预 计中短期内将较为低迷；再如交通运输行业，受疫情期间高速 公路免收通行费政策的影响，通行费收入下降较大。二是部分 上市公司流动性情况受到影响。因公司历经不同程度的暂停营 业、停止施工等影响，公司短期现金流入下降，导致债券兑付、 银行借款偿还存在不确定性。除此之外，部分行业在疫情期间 3 逆势成长，例如部分互联网教育行业的上市公司，因疫情的隔 离效应，在线教育的渗透率和需求大幅提升。 二、企业会计准则和财务信息披露规则执行问题 总体来看，上市公司能够较好地理解并执行企业会计准则 和财务信息披露规则，但仍