第四章营业税精品课件.ppt

【例4-2】 某旅游公司组织50人旅游，每人收取旅游费900元，旅游中该公司为每一游客支付房费170元，交通费200元，餐费160元，门票等费用60元。 要求：计算该公司此次旅游收入应纳的营业税。 解析：应纳税额=（900-170-200-160-60）×50×5%=775元 【例4-3】 某房地产开发公司将一套公寓无偿赠送给关系单位，该公司无同类公寓的对外销售价格。经税务机关核定，其工程成本为150万元，当地规定的成本利润率为15%。 要求：计算该公司应纳的营业税税额。 解析：应纳税额=150×（1+15%）÷（1-5%）×5%=9.0789万元 【知识链接】 根据财税[2002]208号文，《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》的规定，对下岗失业人员（含国有企业的下岗职工；国有企业的失业人员；国有企业关闭破产需要安置的人员；享受最低生活保障并且失业1年以上的城镇其他失业人员）再就业的，自2003年1月1日起，提高营业税的起征点：将按期纳税的起征点幅度由现行月销售额200-800元提高到1000-5000元；将按次纳税的起征点由现行每次（日）营业额50元提高到每次（日）营业额100元。 【综合题】 启明房地产开发有限公司从事多业经营，具有建筑资质，10月份发生如下经济业务： （1）承包某建筑工程项目，并与建筑方签订建筑工程施工总包合同，明确工程总造价9500万元。启明公司又将其中3000万元的建筑工程分包给A建筑公司； （2）销售商品房12000平方米，收到预收款7000万元； （3）附属汽车运输队取得运输业务收入65万元； （4）自营一家三星级酒店，取得客房部的客房收入460万元，另外取得餐厅收入40万元，KTV包房和餐饮收入共计66万元； （5）年初将一栋自有空余厂房进行对外投资，协议约定按月取得20万元的投资回报，本月的该笔款项已经入账。 要求：分别计算该公司10月份各项业务应纳或应代扣代缴的营业税额。 解析： （1）承包建筑工程缴纳营业税=（9500-3000）×3%=195（万元） 代扣代缴A建筑公司营业税=3000×3%=90（万元） （2）销售不动产缴纳营业税=7000×5%=350（万元） （3）交通运输收入缴纳营业税=65×3%=1.95（万元） （4）自营酒店缴纳营业税=（460+40）×5%+66×20%=38.20（万元） （5）出租房屋缴纳营业税=20×5%=1（万元） 该公司本月共纳营业税586.15万元，代扣代缴营业税90万元。 （1）广泛筹集财政资金，增加政府收入 （2）体现国家产业政策，促进行业发展 * 、代开票纳税人从事联运业务的。根据财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）规定，经地方税务机关批准使用运输企业发票，按“交通运输业”税目征收营业税的单位，将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。也就是说，对未经地方税务机关批准使用运输企业发票的单位和个人，不得按差额缴纳营业税。国家税务总局《关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发〔2004〕88号）规定，代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。 * 4.4.2.5文化体育业 文化体育业的计税依据为从事文化体育业的单位和个人所取得的营业收入额。其中，单位和个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。 4.4.2.6娱乐业 经营娱乐业向顾客收取的各项费用为营业额，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费。 4.4.2.7服务业 1.旅游企业组织旅游团到中国境外旅游，在境外改由其它旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 2.旅游企业组织旅客在境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。改由其他旅游企业接团的，按照境外旅游的办法确定营业额。 3.广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。 4.代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额。 5.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续赞收入，应照章征收营业税。 6.对经过国家版权局注册登记。在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质(包括软盘、硬盘、