科目汇总表的编制.docx

科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表又称记账凭证汇总表，它也是一种记账凭证。科目汇总表账务处理程序是将所有记账凭证定期 (10天、半月或月末一次)编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。其特点 是：定期根据记账凭证编制科目汇总表并据以登记总分类账。 二、科目汇总表账务处理程序的基本内容 1 ?科目汇总表账务处理程序下记账凭证、会计账簿的种类 在科目汇总表账务处理程序下， 除了和记账凭证账务处理程序一样设置收款凭证、 付款凭证和转账凭证外, 还需增设“科目汇总表”这种具有汇总性质的记账凭证。科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制，列示有关各 总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表。使用的会计账簿和记账凭证账务处理程 序相同。 2?科目汇总表账务处理程序的步骤如下： 根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证： 根据收款凭证和付款凭证及所附的原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账； 根据记账凭证及其所附的原始凭证和原始凭证汇总表逐笔登记各种明细账； 根据各种记账凭证定期编制科目汇总表； 根据科目汇总表登记总分类账； 按照对账的要求，定期将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账余额相核对； 月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 根据会计报表资料进行会计报表分析。 科目汇总表账务处理程序如图 14— 3所示。 科目汇总表账务处理程序图 图 14—3 3.科目汇总表的编制方法 科目汇总表的编制方法是科目汇总表账务处理程序的核心。其编制的方法是：将一定时期内全部记账凭证 按照相同会计科目的借方和贷方归类，定期 (每10天或15天，或每月一次)汇总每一账户的借方本期发生额和 贷方本期发生额，填写到科目汇总表的相关栏目内，可以反映全部账户的借方本期发生额和贷方本期发生额。 登记总分类账时，只要将科目汇总表中各科目的借方发生额和贷方发生额分次或一次记入相应总分类账户的借 方或贷方。 三、科目汇总表账务处理程序(以本实验教材为例) 根据万达食品有限公司 2007年11月的有关资料编制科目汇总表。 在万达食品有限公司 2007年11月经济业务的记账凭证中，编制的会计分录涉及了很多会计科目。在对这 些会计科目分别按借、贷方发生额进行汇总时，可利用编制 工作底稿”的格式以及本实习资料的汇总情况见如下表 “科目汇总表工作底稿”的方法进行。 （注意：没有期初余额，只有本期发生额） "科目汇总表 科目汇总表工作底稿 2007年11月 银行存款 3 000 260 (17) 5000 (21) 164290 (7) 700 (9)2000 (13)1300 (16)300 (18)1938 (22)164290 (25)1300 1-15 合计 172550 合计171828 (35)100 (44)8000 900 2400 200 16-30 合计 8100 合计 3500 (6) 1120600 (15)15200 (19)1120600 合计 1120600 合计 1135800 库存现金 (3)400000 (1)3000 在途物资 (20)638000 (4)2000 (5)7000 (6)1310320 (8)30000 (10)105000 (12)10000 (14)65600 (17)5000 (21)164290 (23)48800 (26)200010 (27)1560 (34)604000 (28)10000 (37)150000 (36)35000 (39)78520 (38)50005 (40)10500 1800 8000 3100 4500 (49) 合计 2785100 合计 合计 1038000 合计 1952580 包装物 (10) 94500 (15)15200 (19)1120600 (24)665200 合计 1230300 合计665200 (53) 77000 合计0 合计77000 原材料 (11)299520 (25)78520 (27)212160 (20)638000 合计590200 合计638000 (29)29250 (34)604000 (37)247800 (39)78520 (42)608400 应收账款 (24)88000 合计 0 合计88 000 其他应收款 合计885450 合计682520 (4) 2000 1-15合计2000 合计 0 (35) 5000 16-30合计0 合计5000 短期借款 (3) 400000 1-15 合计 400000 (26)200000 1-15 合计 200000 (38) 50000 16-30 合计 50000 (2) 26