纳税实务 印花税 印花税.ppt

* * 财产、行为税——印花税 纳税实务 （一）印花税概述 印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。 印花税 一、印花税基本要素 （二）征税范围 印花税的征税范围具体包括以下各项内容。 1. 经济合同； 2. 产权转移书据； 3. 营业账簿； 4. 权利许可证照，包括不动产权证、营业执照、商标注册证、专利证等； 5. 经财政部确定征税的其他凭证。 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。具体包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人和个人。 （三）纳税义务人 例1 关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（ ） A．会计账簿以立账簿人为纳税人 B．产权转移书据以立据人为纳税人 C．建筑工程合同以合同当事人为纳税人 D．产屋产权证以领受人为纳税人 答案：ABCD 印花税税率的设计，遵循“税负从轻，共同负担”的原则。设有比例税率和定额税率两种形式。 （四）税率 (1) 比例税率。在印花税的13个税目中，各类合同和具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，适用比例税率，共4个档次，分别为0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰。其中： a．适用0.05‰税率的为借款合同、融资租赁合同； b．适用0.3‰税率的为买卖合同、建设工程合同、技术合同、运输合同、承揽合同； c．适用0.5‰税率的为产权转移书据、营业账簿税目中记载资金的账簿； d．适用1‰税率的为租赁合同、仓储合同、保管合同、财产保险合同。 （四）税率 (2) 定额税率。 在印花税13个税目中，权利许可证照适用定额税率，均为按件贴花，税额为5元。 （四）税率 （一）计税依据 《印花税暂行条例》按照应税凭证的种类，对计税依据分别规定如下。 （1） 合同类：以凭证所载金额作为计税依据，具体如下表。 二、应纳税额的计算 合同类凭证 计 税 依 据 买卖合同 支付价款 承揽合同 支付报酬 建设工程合同 支付价款 融资租赁合同 租金 租赁合同 租金 运输合同 运输费用，但不包括装卸费用和保险费 保管合同 保管费 借款合同 借款金额 财产保险合同 支付（收取）的保险费 技术合同 价款、报酬和使用费 仓储合同 仓储费 （2） 营业账簿中记载资金的账簿：以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。 （3）权利许可证照（不动产权证、营业执照、商标注册证、专利证）：以件数作为计税依据。 印花税应纳税额的计算，应分别按比例税率和定额税率计算确定，其计算公式为： 应纳税额=应税凭证计税金额(或计税件数)?适用税率（额） 例题：A企业是一家汽车厂，B企业是一家食品厂，两企业订立以货易货的合同。A企业提供面包车5辆，一辆的价值是5万元，同时购买B企业价值相当的食品作为员工福利，货款相抵。购销合同的税率为0.03%，计算A、B企业分别应缴纳多少的印花税？ 解析：A、B企业分别应缴纳 50000?5?0.03%?2=150（元） * *