纳税实务与筹划 税收性质 税收的性质.ppt

税费计算与申报 学习情境一 纳税工作流程认知 学习子情境一 税务登记 1.1.1知识点 税收的性质 一、税收的概念 1、税收的概念 税收又称“赋税”、“租税”、“捐税”等，是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式。 2、税收的特征 一、税收的概念 无偿性 强制性 固定性 税收的“三性”是其本质特征，三者相互联系，不可分离，是不同社会制度下税收所共有的，它是税收本质的具体体现，是区别税与非税的根本标志。 二、税制构成基本要素 纳税期限与地点 纳税环节 税率 征税对象与税目 纳税人 税收减免与加征 违章处理 向谁征？ 对什么征? 征多少? 如何征？ 二、税制构成基本要素 纳税人 直接负有纳税义 务的单位和个人 法人和自然人 解决某税种对“谁”课税问题－－纳税主体 负税人 最终负担税款的人 与纳税人同为一体 直接税 与纳税人相分离 间接税 扣缴义务人 代为扣缴税款的人 既非纳税人 也非负税人 1、纳税人 二、税制构成基本要素 税目 计税依据 征税对象 征税对象的数量化 征税对象的具体化 2、征税对象 二、税制构成基本要素 税收制度 的核心 对同一课税对象，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。 按课税对象数 额大小，划分 若干不同的征 税级距，规定若干高低 不同的等级税率，课税对象数额越大，税率越高。 又称“固定税额”，是按单位课税对象直接规定固定税额的一种税率形式。 比例 税率 累进 税率 定额 税率 3、税率 是对某些纳税人或征税对象 的鼓励或照顾措施。具体可 分为税基式减免、税率式减 免和税额式减免三种形式。 二、税制构成基本要素 加成是指按法定税率计算出 应纳税额后，再以应纳税额 为依据加征一定成数的税额 。地方附加简称附加，是地 方政府按照规定的比例随同 正税一起征收的列入地方预 算外收入的一种款项。 税收减免 税收加征 减税 加成 附加 免税 4、税收减免与加征 税基式减免 起征点 免征额 项目扣除 税率式减免 降低税率 税额式减免 减少应纳税额 二、税制构成基本要素 加成是指按法定税率计算出应纳 税额后，再以应纳税额为依据加征 一定成数的税额。 地方附加简称附加，是地方政府 按照规定的比例随同正税一起征收 的列入地方预算外收入的一种款项。 税收减免 税收加征 减税 加成 附加 免税 4、税收减免与加征 “什么环节”征税 只在一个环节征收 两个以上环节征收 资源税只在开采环节征收 增值税在生产、批发、零售环节均征收 一次课征制 多次课征制 5、纳税环节 二、税制构成基本要素 “什么时间”申报税 按期纳税 按次纳税 增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税 以1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报纳税；以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税 二、税制构成基本要素 纳税地点： 缴纳税款的地点 6、纳税期限与地点 二、税制构成基本要素 违章处理是对纳税人发生违反税收法律法规的行为采取的惩罚措施 。 责令限期改正 处以罚款 收回或停供发票 停止出口退税 。。。。。。 7、违章处理 致谢 2015.10.10 税费计算与申报 *