2019个人所得税的知识要点.docx

WORD格式 2019 最新个人所得税知识要点 一、个人所得税率表 1、工资个人所得税计算方法 个人所得税税率表一 级 应纳税所得额 ( 含税 ) 应纳税所得额 ( 不含税 ) 数 不超过 1 3,000 元的部分 不超过 2,910 元的部分 超过 3,000 元至 12,000 元的部 超过 2分 2,910元至 11,010 元的部分 超过 元至 25,000 元的部 超过 3 12,000 分 11,010 元至 21,410 元的部分 超过 元至 35,000 元的部 超过 4 25,000 分 21,410 元至 28,910 元的部分 超过 元至 55,000 元的部 超过 5 35,000 分 28,910 元至 42,910 元的部分 超过 元至 80,000 元的部 超过 6 55,000 分 42,910 元至 59,160 元的部分 超过 超过 7 80,000 元的部分 59,160 元的部分  税 速算 率 扣除 数 3 0 10 210 20 1410 25 2660 30 4410 35 7160 1516 45 0 新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收 入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确 定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。起征点确定为每 月 5000 元。 专业资料整理 WORD格式 1. 应缴纳所得额 =税前工资收入金额 - 五险一金（个人缴纳部分） - 费用减除 额 应纳税额 =应纳所得额×税率 - 速算扣除数 【例】 张三在 2018 年 10 月份税前工资 12000 元，需要缴纳各项社会保险金 1100 元， 适用 5000 元新的费用标准和新的税率表： 应纳所得额 =税前工资收入金额 - 五险一金（个人缴纳部分） - 起征点（ 5000 元） =12000-1100-5000=5900 元 找税率及速算扣除数：参照上面的工资税率表不含税部分，超过 3000 元至 12000 元的部分，则适用税率 10%，速算扣除数为 210。 应缴纳个人所得税税额 =应纳所得额×税率 - 速算扣除数 =5900× 10%-210=380 元 说明： 1、本表含税级距中应纳税所得额，是指综合所得金额 - 各项社会保险金 ( 五险一金 )- 起 征点 5000 元( 外籍 4800 元) 的余额。 2、本表按照新个税法修正案税率推算，仅供参考。 2、年终奖所得 应纳税所得额 = 年终奖金 专业资料整理 WORD格式 应纳税额 = 应纳税所得额 ×适用税率 - 速算扣除数 一、征收范围 根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问 题的通知》（国税发 [2005]9 号）文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。 年终奖所得 年终奖所得，将年终奖金额除以 12 个月，以每月平均收入金额来确定税率和速算扣除 数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计 算方式不同。 个人所得税税率表（二） 税率 (%) 速算扣除 级数 平均每月收入 数 1 不超过 3,000 元的部分 3 0 2 超过 3,000 元至 12,000 元的部分 10 210 3 超过 12,000 元至 25,000 元的部分 20 1410 4 超过 25,000 元至 35,000 元的部分 25 2660 5 超过 35,000 元至 55,000 元的部分 30 4410 6 超过 55,000 元至 80,000 元的部分 35 7160 7 超过 80,000 元的部分 45 15160 说明： 1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除 12 个月后的平均值。 以 2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。 二、税率 三、应纳税所得额及应纳税额的计算 （一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定适用税率 和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月， 雇员当月工资薪金所得低于税法规定的 费用扣除额，应将全年一次性奖金减除 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 后的余 额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述确定的适用税率和速算扣除 数计算征税，计算公式如下： 1、如果雇员当月工资薪金所得高于 （或等于）税法规定的费用扣除额的， 适用公式为： 应纳税额 =雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率 - 速算扣除数 2 应纳税额 =( 雇员当月取得全年一次性奖金 - 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差 额) ×适用税率 - 速算扣除数 在一个纳税年度内，