资源、财产、行为税概述(ppt 48页).ppt

第12章 资源、财产、行为税; 第十一章 资源、财产、行为税; 第一节 资源课税; 资源税的作用; 资源税税种; 一 、资源税; 思考;（二）纳税人 在中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。 ; 思考; （三）税率 定额税率 （四）计税依据 应税产品的课税数量： （五）应纳税额 应纳税额=课税数量×单位税额; 例：Ａ油田５月生产原油25万吨，当月销售20万吨，用于加热、修井1万吨；自办炼油厂领用4万吨；当月在采油过程中还回收伴生的天然气5万千立方米，用于销售3万千立方米，自办炼油厂领用0.5万千立方米，用于取暖方面领用1.5万千立方米。原油适用税额12元/吨，天然气适用税额8元/千立方米。 应纳税额=（20+4）×12+（3+0.5+1.5）×8 =328 （万元）; 二、土地使用税; 例：新兴百货商场占地面积为4000平方米，坐落于市区一等地段，另有一分店，占地面积1000平方米，坐落于二等地段，所属一仓库占地面积500平方米，坐落于市郊，属于五等地段。该地区适用税额：一等地段4元/平方米，二等地段2元/平方米，五等地段0.5元/平方米。 应纳税额=4000×4+1000×2+500×0.5 =18250 （元）; 思考; 三、耕地占用税; 例：农民李虎新建自用住宅，经批准占用耕地200平方米，该地区适用税额为4元/平方米。 应纳税额=200×4×50% =400 （元）; 思考; 第二节 财产税; 财产税的特点; 财产税类型; 财产税税种; 一、房产税; 例题; 思考; 二、契税; 例题; 运动员王南接受万科公司捐赠的房屋一幢，成本为50万元，市场价格为80万元，王南是否应纳契税？(当地契税率为3%). 应纳契税 应纳税额=80×3%=2.4 (万元); 思考 ; 三、车船税; 思考; 思考; 第三节 行为目的税; 一 城市维护建设税; 例：某市酒厂3月份欠缴增值税40000万元，偷漏消费税10000万元。税务机关除依法要求该酒厂补缴税款外，同时处以罚款5000万元，加收滞纳金500元，计算该酒厂应补交的城市维护建设税和教育费附加。 应补交城市维护建设??? =（40000+10000）×7%=3500 应补交教育费附加 =（40000+100000）×3%=1500; 思考; 二 印花税; 3 例题 某企业2006年有关资料如下: （1）实收资本比2005年增加100万元。 （2）与银行签订1年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%。 （3）与甲公司签订以货易货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万元。 （4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元 （5）本年新启用其他账簿5本。; 答： （1）应纳税额=100×0.5‰=0.05 (万元) （2）应纳税额=300×0.05‰=0.015(万元) （3）应纳税额=（350+450）×0.3‰ =0.24 (万元) （4）应纳税额=（15+20）×0.5‰ =0.0175 (万元) (5) 应纳税额=5×5=25 (元); 思考; 三 车辆购置税; 例题; 思考; 四 土地增值税; (三)计税依据---增值额 增值额=转让收入- 扣除项目金额 1 收入额确定 包括货币收入、实物收入和其他收入。 2 扣除项目 （1）取得土地使用权所支付的金额 （2）房地产开发成本 （3）房地产开发费用 （4）旧房及建筑物的评估价格 （5）与转让房地产有关的税金