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第十二章 财务报告案例 案例一 甲企业2007年12月31日的有关资料如下: （一）科目余额表（见表12-1） 表12-1 科目余额表 单位：兀 科目名称 借方余额 贷方余额 库存现金 10000 银行存款 57000 应收票据 60000 应收账款 80000 预付账款 30000 坏账准备 5000 原材料 70000 低值易耗品 10000 发出商品 90000 材料成品差异 55000 库存商品 100000 固定资产 800000 累计折旧 300000 在建工程 40000 无形资产 150000 短期借款 8000 应付账款 70000 预收账款 10000 应付职工薪酬 4000 应交税费 13000 长期借款 80000 实收资本 500000 盈余公积 200000 未分配利润 200000 （二）债权债务明细科目余额 应收明细资料如下： 应收账款一一A公司为借方余额100000元 应收账款一一B公司为贷方余额20000元。 预付账款明细资料如下： 预付账款一- -C公司为借方余额 20000元 预付账款一- -D公司为贷方余额 50000元 应付账款明细资料如下： 应付账款- -E公司为贷方余额 100000 元 应付账款- -F公司为借方余额 3000 元 预收账款明细资料如下： 预收账款一- -G公司为贷方余额 40000元 预收账款一- -H公司为借方余额 30000元 （三）长期借款共两笔，均为到期一次性还本利息。金额及期限如下： 从工商银行借入30000元（本利和），期限从2006年6月1日至2008 年6月1日。 从建设银行借入50000元（本利和）,期限从2007年8月1日至2009 年8月1日。 甲企业资产负债表见表12—2 表14—10 资产负债表 编制单位：甲企业 2007 年12月31日 单位：元 项目 金额 项目 金额 资广 负债和所有者权益 流动资广： 流动负债： 货币资金 短期借款 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 预付账款 应付职工薪酬 存货 应交税费 流动资广合计 一年内到期的长期负债 固定资产： 流动负债合计 固定资产 长期负债： 在建工程 长期借款 负债合计 所有者权益： 固定资产合计 实收资本 无形资产及其他 资广： 盈余公积 无形资产 未分配利润 无形资产及其他 资产合计 所有者权益合计 资产合计 负债及所有者权益总计 要求：编制甲企业2007年12月31日的资产负债表 案例二 甲有限公司为增值税一般纳税企业,2007年发生以下经济业务： 1月9日，购入材料一批，专用发票注明的材料价款为 500万元，增 值税为85万元，材料已验收入库，当日开出同等金额的不带息商业承兑一张， 材料的计划成本为540万元。 2月5日，销售产品一批，产品成本为 500万元，销售货款700万元， 专用发票标明的增值税税额为119万元，产品已经发出，货款及增值税已经收到 存入银行。 4月9日，用银行存款支付到期商业承兑汇票所在的价款及增值税 585 万元，其中增值税为85万元。 7月3日，销售材料一批，原材料计划成本为 8万元，销售价款为10 万元，材料已发出，货款及增值税尚未收到，材料成本差异率为 -5%。 当年分配并发放职工工资160万元，其中：生产工人工资140万元， 管理人员工资10万元，在建工人工资10万元。 当年支付离退休人员的工资和 6个月以上的病假人员生活费6万元。 9月10日，支付ABCm视台的广告费用8万元。 8月2日，当年支付产品展览费2万元。 甲公司拥有A企业有表决权资本的比例为60%上年度A企业实现净 利润200万元，2007年3月10日十几分的现金股利60万元存入银行。 当年该公司应交城市维护建设税10万元，应缴教育费附加6.5万元。 10月3日，向银行借入短期借款100万元，并支付借款利息15万元。 本年度计提还账准备2万元，计提固定资产折旧40万元，谈笑无形 资产5万元。 12月1日，将一张面值为500万元的不带息商业汇票向银行申请贴 现(不服追索权)，贴现利息为 4万元，该汇票金额不含增值税。 1月2日，用银行存款115万元购入A企业发行的3年期、面值100 万元、年利率为5%到期还付利息的债券。 12月29日，采用托收承付计算方式销售产品一批，价款 200万元， 实际成本160万元，产品已经发出，增值税专用发票已经交给买方。 11月8日，银行存款500万元购入不需安装的设备一台，设备已交 付使用。 10月5日，向银行借入长期借款450万元存入银行，另偿还短期借 款120万元。 11月5日，转让设备一台，原价250万元，已计提折旧100万元， 取得转让收入180万元，支付活理费用5万元。现设备已处理完毕，款项已通过 银行结算。 12月20日