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建筑企业_营改增_后税务筹划与税收风险防控 摘 要：现在我们国家的市场经济发展迅速，各行各业都在不断地发展，建筑行业也不例外。现在它的经营管理环境随着社会的发展变得日新月异，尤其是在实行营改增方案后，可以说是更上一层楼。但是有好处的同时，也面临着更大的风险，尤其是建筑企业的税务方面。本文主要对建筑企业营改增之后税务筹划现状进行分析，并且针对税务方面存在的风险进行研究，对税务方面的风险进行预防与控制，并采取有效的对策。 关键词：建筑企业;营改增;税务风险 0 前言 建筑企业实行的营改增改革，使整个企业的管理和核算都变得复杂起来，这也直接提高了税务的风险，对建筑行业也提出了新的要求。所以我们必须对营改增之后出现的问题重视起来，采取一些积极有效的措施，减轻这些税务负担，并对此进行防控。 1 营改增后建筑企业税务筹划 税收支持着国家社会保障服务的资金来源的同时还影响着着国家金融方面发展的走向。在实施营 改增后建筑企业的营业税变成增值税，企业涉税环节更加复杂，费用缴纳主要体现在机械使用费和项目 措施费上。在实施营改增后购置机械设备需要开具专门的增值税发票，并且项目中有较多支出费用，比 如水电费、材料费和住宿费等很难统计。我们现在最要思考的问题就是，在营改增改革之后，建筑企业要如何进行税务的筹划。首先建筑企业部门应该将工 作人员按照收入划分等级，对不同等级的人要有不同的税率，例如年收入超过200 万元人民币的，税率为10%，其中包括出差工作食宿金、预购材料金、服务项 目资金等超过年使用额度35% 也按照以上税率纳税; 年收入、使用不满足以上条件的按照税率4% 纳税。当然我们还会提供一些其它的成本费用，像什么伙食 费，工作服的费用，住宿时的水电费，意外险的费用， 这些补助费用保障了工人等低收入工作人群的正常收 入，使这些人不会因为纳税过多而导致自己生活上产 生压力。我们也是考虑到工作人员的压力，并根据他们内心的压力进行了分析，做出税务筹划，提出了符合职工利益的同时对企业经济利益最大化的措施。在 营改增政策下，增值税计税基础是应税劳务全部的收入，在分包施工中，对工程收入进行结算的时候，分 包企业要开具增值税发票，并及时抵扣。 2 建筑企业营改增后的税务风险 2.1 税务管理观念滞后风险 营改增的改革牵扯到国家经济的一次创新改革。从古至今，每一次改革都会舍弃一些传统的东西，所以对工作人员、对国家是一次新的挑战。新税收方式的提出会让那些没有观察到税收变革的管理者仍然选择传统的方式进行管理，不了解国家的政策、不懂得时代的走向，使他们企业的骨干人员因为对企业内部管理方式方法的不满意，收入的不满足而辞职跳槽。还有一部分管理者过于注重改革提出的新政策， 却没有意识到改革的根本且未及时改变自己的工作方式，这一现象导致企业管理部门浪费太多的时间、资源去设计出台新政策，而没有把这些力量合理地运用到企业发展中。尤其是还有的工作人员觉得这些税务知识比较枯燥乏味，就不愿意学习这些税务知识， 导致在执行工作的时候，不能更好地配合企业，也就不会发现自己所管辖的业务范围内是否存在风险。这些必然会使企业税务管理与筹划不能保质保量顺利完成，最终增加企业税收负担。 2.2 税务管理人才缺乏风险 众所周知，我们国家的人才匮乏得比较严重，在很多领域方面没有很专业的技术人才。专业的问题还是由专业的人来解决问题比较好，我们现在就是缺乏专业素养的人支撑，现在的工作人员没有进行专业的培训，没有整体的知识体系，不了解营改增政策的本质，对税务风险没有一定的认识，就会导致整个企业不能很好地完成自己本质的工作。还有的企业虽然招聘了少量的税务人员，但是没有进行系统的培训， 缺乏专业知识，整体处理涉税业务的水平也偏低，不能很好地将理论知识运用到实际中去，也很难在发生问题的时候，进行正确的判断，并给出解决方案，这就容易给企业造成税务风险。所以我们现在要做的就是具备正确的忧患意识，面对建筑企业的税改保持积极乐观的心态，采取积极有效的策略。在税制改革的相关内容上，建筑企业的财会员工应当对改革的内容有深刻的了解与把握。建筑企业的员工要时刻学习和互动，密切关注政策的变化。财会员工之间要配 2.3 企业财务核算难度大，资金流紧张 在实施营改增之前，施工企业采用相对简单的财务计算方法。而现阶段建筑企业应积极掌握国家各项政策，并分析其影响，了解税收和税制对建设核算增长的影响。建筑企业将有机会利用创新的发展机遇，控制现有企业的财务管理流程，合理选择建筑材料供应商和承包商。施工企业管理项目的主要特点是工程周期长，施工企业必须缴纳相应的税款，财务核算复杂，由于会计核算制度已经改变，施工公司必须重新计算项目成本。在实践中，