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境内关联交易“特别”纳税调整案例 境内关联交易“特别”纳税调整案例 转载 2017-10-26 14:14:34 标签：境内关联交易特别纳税调整税收征管法 36 条 志群按语： 境内关联交易的监管， 一直以来存在较大的争议。 从我们实践的情况来看，统一税收管辖区（如统一直辖市） 内的关联交易，被调整的可能性还是相对存在的，一则信息 通畅，二则税务机关对于关联企业具有绝对的监控力度。 疑问在于：国内存在非常多的税收洼地（比如新疆霍尔果斯 部分行业企业所得税的五年免税政策） ，与之发生跨省关联 交易的企业是否都应该进行相关的调整？ “都是我的公司，都是我的钱，为什么两个公司之间拆借资 金无偿使用还要缴税？”日前，北京市 A 公司法定代表人带 着一脸想不通的神情向税务人员质疑。这位企业老板正在接 受北京市怀柔区国税局的约谈。 “自己的钱自己用，咋还要支付利息” 前不久，怀柔区国税局在审核 A公司资料时，发现该公司2015 年其他应收款期初余额为 60244 万元，期末余额为 56527 万 元，且长期处于挂账状态。进一步查看，发现该公司 2015 年的财务费用为利息收支 -89 万元。根据经验，税务人员初 步判断该公司可能存在“关联企业之间使用资金未按照独 立交易原则收取利息”的情况，遂决定约谈该公司法定代表 人。 在约谈现场，A公司法定代表人提出疑问：“我的 A公司经 济效益一直不错，有不少闲置资金，其他应收款中确实有一 部分资金投给了我新成立的 B公司。但两个公司都是我的， 相当于我把自己的钱从左口袋放到了右口袋，资金总额并没 有发生变化，我自己的钱我自己使用，怎么还要一边支付利 息另一边收取利息，这不是多余吗？” 关联企业间业务往来要合规 税务人员当即回答“不多余”，并给出了解释。 我国企业所得税法第四十一条规定，企业与其关联方之间的 业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应 纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 企业所得税法实施条例第一百二十三条规定，企业与其关联 方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其 他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权进行纳税调整。 因此，关联企业法人主体之间业务往来要按照独立交易原则 收取和支付费用。 怀柔区国税局根据相关规定判定， A公司应向B公司收取利 息作为利息收入，B公司应向A公司支付利息作为费用支出。 “我们的两个公司都在北京市， 且企业所得税税率都是 25%， 没有利用所得税税率差避税， A公司收取利息和 B公司支付 利息在国内并没有造成公司缴纳税款整体较少，所以我公司 的账务处理并没有不妥之处，为什么还要缴税呢？” A 公司 财务总监怎么也想不通。 整体上对国家税收有影响 税务人员进一步解释：税务机关对同期资料的审核分析是反 避税的基础工作，主要针对境外公司利用境内关联公司侵蚀 中国税基，减少或延迟在中国的纳税。中国境内关联企业之 间在所得税税率一样的情况下，一般不造成中国境内整体税 收的变化，不主张进行调整。但也有例外发生，这就是 A公 司为什么要补税的原因。 A公司是否应缴税，取决于 A、B两 原标题：两家企业一个老板 拆借资金还要缴税？ 原标题：两家企业一个老板 拆借资金还要缴税？ 公司是否对国家税收造成减少 经查证，B公司2015年亏损5226万元。B公司向A公司拆 借资金，本应按照独立交易原则支付利息， A公司则收取利 息，但事实是有关资金拆借， A公司未收取利息，B公司未 支付利息。如果对有关收取和支付利息进行纳税调整，对国 家税款会造成什么影响？答案是， A公司2015年应调增利息 收入2048万元，应缴企业所得税 512万元。B公司支付利息 亏损7274万元，不用缴纳企业所得税。 很明显，对有关业务作调整后国家当期增加税款 512万元， 如果不调整，则会造成当期国家税款减少 512万元。面对实 证分析，A公司法定代表人和财务总监接受了税务机关的意 见，自行纳税调整补缴税款 512万元，加收利息36万元。1 辈子时光在匆忙中流逝，谁都无法挽留。多少人前半生忙忙碌碌，奔波追逐，后半生回望过去, 难免感叹一生的碌碌无为，恨时光短暂，荒废了最好的光阴。 人过中年，不停跟时间妥协，之所以不争抢，处世淡然，完全是经过世故的淬炼，达到心智的成熟。 有朋友问我，怎样写出滋润心灵的文字？是要查字典，引用名言，还是有什么规律？我笑着回，随心随意，不为难自己。你为难自己，就要刻意去效仿，你不随心随意就要被名利世俗困 扰，自然心态会有偏差，文字也染上了俗气。 现实生活中，不乏完美主义者，终日在不食人间烟火的意境中活着，虚拟不切合实际。如此，唯有活在当下，才是真正的人生笺言。常常想，不想活在过去的人，是经历了太多的大起大 落，不想被束缚在心灵蜗居里的人