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20佃注册会计师考试税法提升练习及答案(8)
2019年注册会计师考试税法提升练习及答案(8)
一、单项选择题
1?某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块,其地上面积为 1 万平方米,单独建造的地下建筑面积为 4千平方米(已取得地下土地 使用权证)。该市规定的城镇土地使用税税率为 2元/平方米。则该企 业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为()。
0.8万元B.2万元C.2.8万元D.2.4万元
『正确答案』D
『答案解析』对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建 筑用地,按规定征收城镇土地使用税。其中,已取得地下土地使用权 证的,按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款 ;未取得地下土
地使用权或地下土地使用权证上未标明土地面积的,按地下建筑垂直 投影面积计算应征税款。并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款 的50%征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税 =1 X2+0.4 2X50%=2.4(万元)。
(2015年考题)某企业在市区拥有一块地,尚未由有关部门组织 测量面积,但持有政府部门核发的土地使用证书。 下列关于该企业履
行城镇土地使用税纳税义务的表述中,正确的是 ()。
暂缓履行纳税义务
自行测量土地面积并履行纳税义务
待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务
以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务
『正确答案』D
『答案解析』尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地 使用证书的,以证书确认的土地面积为准。
甲企业位于某经济落后地区,2016年12月取得一宗土地的使 用权(未取得土地使用证书),2017年1月已按1500平方米申报缴纳 城镇土地使用税。2017年4月该企业取得了政府部门核发的土地使 用证书,上面注明的土地面积为 2000平方米。
已知该地区适用每平方米 0.9元-18元的固定税额,当地政府规 定的固定税额为每平方米0.9元,并另按照国家规定的最高比例降低 税额标准。则该企业2017年应该补缴的城镇土地使用税为()。
0 元 B.315 元
C.945 元 D.1260 元
『正确答案』B
『答案解析』经济落后地区,土地使用税的适用税额标准可适当 降低,但降低额不得超过上述规定最低税额的 30%。应补缴的城镇土
地使用税=(2000-1500) 0C9 ?1-30%)=315(元)
甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域,第一块土地的土 地使用权属于某免税单位,面积6000平方米;第二块土地的土地使用 权属于甲企业,面积30000平方米,其中企业办学校 5000平方米, 医院3000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同 拥有,面积10000平方米,实际使用面积各50%。假定甲企业所在地 城镇土地使用税单位税额每平方米 8元,则甲企业全年应缴纳的城镇
土地使用税为()。
216000 元 B.224000 元
C.264000 元 D.328000 元
『正确答案』C
『答案解析』城镇土地使用税税额
=[6000+(30000-5000-3000)+10000 50%] $=264000(元)。
5?某市房地产企业2017年在6000平方米的土地上开发建成一幢 建筑面积为60000平方米的商品房,本年内未销售;2017年4月有偿 受让填海形成的土地20000平方米。当地城镇土地使用税的适用年税 额为每平方米3元,该企业2017年应缴纳城镇土地使用税()。
18000 元
58000 元
78000 元
220000 元
『正确答案』B
『答案解析』房地产开发公司建筑商品房的用地,应按照规定计 征城镇土地使用税;开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海 整治的土地,不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地。 因此,该房地产公司2017年应缴纳的城镇土地使用税 =6000 >3+20000 >3 勻2 >8=58000(元)
二、多项选择题
1?下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中,正确的
有()。
纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用 税
纳税人出租房产,自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇 土地使用税
纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土 地使用税
纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满6个月时开始缴纳 城镇土地使用税
『正确答案』AC
『答案解析』选项B,纳税人出租、出借房产,自交付出租、出 借房产之次月起,缴纳城镇土地使用税;选项D,纳税人新征用的耕 地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。
2.(2014年考题)下列选项需要征收城镇土地使用税的有()。
免税单位使用纳税单位的房产
学校租给企业的房产
公园附设的照相馆
公园管理单位自用的办公楼
『正确答案』BC
『答案解析』选项A,免税单位无
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