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借贷记账法应用总结 借贷记账法运用总结 一、资金筹集业务 （一）权益资金 1、吸收投资 借：相关资产（公允价值） 贷：实收资本（协议价） 差额计入资本公积——资本溢价 2、发行股票 借：银行存款（发行价 -发行费用） 贷：股本（面值） 资本公积——股本溢价 3、债转股（债务转为资本） 借：应付账款等负债 贷：实收资本 （二）负债资金 1、短期借款 （1）取得时 借：银行存款 贷：短期借款 （2）核算利息（月末计提，季末支付） ①月末计提时 借：财务费用 贷：应付利息 ②季末支付时 借：财务费用（季度最后 1 月） 应付利息（季度前两月） 贷：银行存款 （3）偿还时 借：短期借款 贷：银行存款 2、长期借款 (1)取得时 借：银行存款 贷：长期借款 （2）核算利息按年计提， ①年末末计提时 借：财务费用 /在建工程 /生产成本 贷：应付利息 ②支付时 借： 应付利息） 贷：银行存款 （3）偿还时 借：长期借款 贷：银行存款 二、生产准备业务 （一）购买厂房设备 1、不需安装 借：固定资产（价款 +运费 +保险等等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、需要安装 （1）购进时 借：在建工程（价款 +运费 +保险等等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）安装时 借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款 (3)安装完毕，达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 安装完毕后，在建工程无余额。 （二）购买材料 1、现购 (1)收到发票账单 借：材料采购 /在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）入库时 借：原材料 贷：：材料采购 /在途物资 2、赊购 （1）收到发票账单 借：材料采购 /在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 / 应付票据 （2）入库时 借：原材料 贷：材料采购 /在途物资 （3）付款时 借：应付账款 贷：银行存款 3、订购 （1）支付定金时 借：预付账款 贷：银行存款 （2）收到发票账单 借：材料采购 /在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 （3）入库时 借：原材料 贷：材料采购 /在途物资 （4）多退少补 ①多退时 借：银行存款 贷：预付账款 ②借：预付账款 贷：银行存款 当企业预付款项不多时可以不设预付账款账户，而用应付账款代替预付账款 三、生产业务核算 （一）领用材料，按照材料不同用途 借：生产成本—— A 产品（生产 A 产品耗用） —— B 产品（生产 B 产品耗用） 制造费用（基本车间一般消耗） 管理费用（行政管理部门耗用） 在建工程（工程领用） 销售费用（销售机构领用） 其他业务成本（销售材料） 贷：原材料 （二）人工费用核算 1、分配：按照职工所在岗位不同 借：生产成本—— A 产品（生产 A 工人工资） —— B 产品（生产 B 工人工资） 制造费用（基本车间管理人员工资） 管理费用（行政管理人员工资） 在建工程（工程人员工资） 销售费用（销售机构人员工资） 研发支出（研发人员工资） 贷：应付职工薪酬——工资 2、发放 借：应付职工薪酬——工资（应发数） 贷：应交税费——应交个人所得税 其他应收款（以前为职工代垫或者预付款项） 其他应付款（代扣罚款等款项） 贷：银行存款（实际发放数） 3、各种社会保险、公积金、教育经费等其他职工薪酬，按照工资一定比例计提， 会计