9消费税法原理与制度.pptx

消费税法原理与制度基本结构消费税法的内容消费税法的法律渊源《消费税暂行条例》（国务院1993年12月13日通过、2008年11月5日修订，自2009年1月1日起施行）财政部、国家税务总局《消费税暂行条例实施细则》（2008）财政部、国家税务总局《关于调整消费税政策的通知》（财税[2014]93号）、《关于对电池、涂料征收消费税的通知》（财税[2015]16号）财政部、国家税务总局《关于提高成品油消费税的通知》（财税[2014]94号）、《关于进一步提高成品油消费税的通知》（财税[2014]106号）、《关于继续提高成品油消费税的通知》（财税[2015]11号）消费税法的法律渊源国家税务总局《消费税征收范围注释》（国税发[1993]153号）（部分失效）国家税务总局《汽油、柴油消费税管理办法（试行）》（国税发[2005]133号）财政部、国家税务总局《关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）（部分失效）财政部、国家税务总局《关于调整部分成品油消费税政策的通知》（财税[2008]19号）（部分失效）消费税法的法律渊源财政部、国家税务总局《关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知》（财税[2008]168号）财政部、国家税务总局《关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税[2009]84号）国家税务总局《关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函[2009]380号）财政部、国家税务总局《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（第26号令）消费税法的法律渊源财政部、国家税务总局《关于<中华人民共和国消费税暂行条例实施细则>有关条款解释的通知》（财税[2012]8号）国家税务总局《关于消费税有关政策问题的公告》（2012年第47号）国家税务总局《关于消费税有关政策问题补充规定的公告》（2013年第50号）国家税务总局《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（2013年第12号）消费税的概念消费税（excise duty）：以特定的消费品的流转额为计税依据而征收的一种货物和劳务税。分类标准1：直接消费税、间接消费税分类标准2：一般消费税、特种消费税各国实行的都是有选择性的消费税，根据征税范围的大小，分为狭窄型、中间型和宽泛型三类。狭窄型的范围主要限于日用品、奢侈品等传统的应税项目，中间型的范围更广些，宽泛型的还包括一些生产性消费资料。消费税的概念开征消费税是1994年税制改革的重要内容。其直接目的是使消费税成为增值税的辅助税种。对某些消费品的销售在征收增值税的基础上，再加征一道消费税，以避免在取消产品税、改征增值税后，产生总体税负下降和财政收入减少。消费税的产生和发展消费税的历史源远流长，欧洲古希腊雅典时期的内陆关税、罗马时期的盐税，实际上都是对货物征收的消费税。封建社会中后期，商品经济日渐发达，消费税的征收范围也就随之扩大，到资本主义初期达到鼎盛阶段，成为财政收入的重要来源。20世纪以后，随着累进所得税的推行，消费税的主体税种地位在许多发达资本主义国家受到削弱，为所得税所替代。但是，因为消费税的独特调节作用，在这些国家的税制中，消费税仍然是一个不可缺少的辅助税种。而在广大发展中国家，消费税至今仍然是整个国家税制中十分重要的税种。消费税的产生和发展在我国，早在春秋战国时期，就已经开征过“关市之赋”、“山泽之赋”，都是对特定的物品征收的消费税。其后，各朝各代又较为普遍地征收过盐税、酒税和茶税。国民政府时期，为了取得财政收入，还开征了专门的货物税。解放初期，我国征收的货物税，50年代征收的商品流通税，1958年-1973年征收的工商统一税，1973年-1983年征收的工商税中相当于货物税的部分，1983年-1993年征收的产品税、增值税，实际上都相当或部分相当于消费税，只是没有用“消费税”来命名罢了。消费税的产生和发展我国1983年开征的烧油特别税，1988年曾对彩色电视机和小轿车征收的特别消费税，更是一种选择性的消费税。至于作为独立税种的消费税的正式开征，是从1994年1月1日开始的，这是在原产品税、增值税、工商统一税的基础上形成的。它是在普遍征收增值税的基础上，根据消费政策和产业政策的要求，有选择地对部分消费品征收，属于选择性消费税。消费税的纳税主体在中国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照消费税暂行条例缴纳消费税。在中国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。消费税的征收范围征税范围：我国实行选择性的消费税。目前征收消费税的税目有15个（若干子目）。消费税的税目、税率，依照《消费税税目税率表》执行。消费税税目、税率的调整，由国务院决定。消费税的征收范围征收消费税的消费品包括5大