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会计信息披露文献综述 一、上市公司会计信息披露的含义 应建权在《浅论我国上市公司会计信息披露》中提出，会计信息披露换言之就是按照我国会计准则的要求将会计信息进行编制，然后再根据会计准则中有关会计信息披露的要求将会计信息提供给企业外部使用者的过程。[1] 王咏梅在《会计信息披露的规范问题研究》中认为，上市公司对其会计信息进行披露是上市公司根据国家规定和证券交易所需要进行收集和公开的企业一定时期和一定节点的财务信息[2] 张鸣在《我国上市公司监管相关方博弈研究》中也提出会计信息披露是投资者进行决策必需的信息。[3] 曾德超在《浅析上市公司会计信息的监管问题》中指出上市公司必须公开披露的信息包括财务报表、招股说明书、上市公告书、定期报告和临时报告。[4] 二、上市公司会计信息披露存在的问题 明洪盛在《会计信息质量研究与分析》中提到，目前我国上市公司信息披露不真实的主要表现是上市公司财务人员对经济业务的描述具有一定不可信度，也就是说为了使经济业务看起来合情合理合法而有意识的将经济业务中不合情不合理不合法的部分弱化甚至消除。[5] 王跃堂在《会计改革与会计信息质量》中对上市公司信息披露不真实的表现补充：即使经济业务本身并不存在任何问题，但上市公司出于美化财务报表吸收投资或虚报利润减轻税负的目的往往会对数字进行一定变动。[6] 于丰的《企业环境会计信息披露模式研究》则反复强调在进行会计处理时有意识的对数字进行处理控制并不符合会计信息真实性可靠性的基本要求。[7] 阮慧荣在《我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策》中提到，上市公司外部信息使用者即潜在投资人通过对公司提供的财务报表等会计信息的深入了解和具体分析来判断上市公司发展前景和投资价值，但是同时潜在投资人也会对公司提供的会计信息存在一定质疑并不是全盘接受。[8] 蒋燕解在《会计监督与内部控制》中提出上市公司经常根据简单粗暴的“不做不错”原则直接减少披露会计信息的数量，这样也就非常高效的隐藏了公司可能存在的不真实不可靠的会计信息。[9] Godfery在《Rethinking on Social Responsibility Accounting Information Disclosure of Public Hospitals in China》中提出，投资者、债权人等各方利益相关者进行决策的一个重要影响因素就是上市公司所披露的会计信息的质量。[10] LaPorta,的《Francis,Schipper.Have fimancial statements lost their relevance》在深入了解我国会计信息披露内容内涵重要性后，对我国目前经济市场上会计信息披露方面存在的问题也进行了具体分析。[11] Colins,Maydew则在《Weiss,Htealy,PalePu.Changes in the value-relevaneeof earnings and bookvalues over the past forty years》中针对以上两篇论文的内容做了大体总结并提出了具体的、相关的、切实可行的解决对策和方案。[12] 三、上市公司会计信息披露存在问题的成因 段删罕在《浅析会计信息技露存在的问题及对策和趋势》中提到，如果说上市公司在会计信息披露中做出的种种改变是出于成本效益原则的考虑，也就是说上市公司是在理性的思考过后慎重的权衡了利弊并且计算了公司成本收益后才对披露的会计信息做出更改。[13] 兰志凯在《论如何规范上市公司财务报告中的信息披露及监管措施》进一步推论出，如果会计信息披露行为为上市公司带来的收益大于其需付出的成本上市公司就会积极依照法规真实反映其会计信息，但反之则不会真实反映。[14] 朱红奋在《上市公司会计信息披露问题及其治理研究》中提出披露会计信息不规范的成因之一就是违反会计准则的成本很低，我国目前发布的所有法律法规中关于会计信息不实问题的处罚普遍缺乏威慑力。[15] 明洪盛在《会计信息质量研究与分析》中综合以上两篇论文指出上市公司面临会计信息披露造假的低成本和高收益，而在侥幸心理下大部分上市公司都会选择铤而走险。[16] 司小平在《上市公司会计信息技露监管的问题与对策》中提到证券监管力度不足。[17] 支金在《浅谈我国上市公司会计信息披露的合理有效性》中提出我国目前的证券市场缺乏自律性机构，同时证券交易的整个过程中对交易双方也鲜少有强制性约束。[18] 梅明华在《完善上市公司信息披露制度》中进一步说明可以起到强制性作用的政府机关却对证券市场的管理缺乏经验反而通常用行政管理办法生拉硬套忽略了证券市场的自身规律和特征属性。[19] 杨相栋在《关于企业财务会计信息披露制度的几点思考》中指出投资者的行为也尚未形成固定模式，基本处于探索阶段，导致上市公