建设施工企业会计模块12利润、建设施工企业会计利润.ppt

21SHIJ 武汉理工出版社 12.1利润形成 利润是企业在一定期间的经营成果，是衡量企业经营管理水平、评价企业经济效益的重要指标。 12.1.1利润的构成 企业在一定会计期间的经营成果包括收入减去费用后的净额和直接计入当期损益的利得和损失等。 （1）营业利润。 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益(减公允价值变动损失)＋投资收益(减投资损失) （2）利润总额。 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 （3）利润净额。 净利润＝利润总额－所得税费用 12.1.2营业外收支的核算 营业外收支是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项收支，这些收支具有一定的偶发性，往往彼此孤立，收入没有相应的成本费用，支出没有相应的收入；如发生自然灾害、非常事项或其他客观因素造成的财产损失，以及其他各项意外收入和支出等。 1.营业外收入的核算 营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，是企业经济利益的净流入。营业外收入主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、政府补助、无法支付的应付款项、非货币资产交换利得、债务重组利得等。 为了核算营业外收入的取得及结转情况，企业应设置“营业外收入”账户。该账户贷方登记企业确认的各项营业外收入，借方登记期末结转入“本年利润”的营业外收入。结转后该账户应无余额。该账户应按照营业外收入的项目进行明细核算。 2.营业外支出的核算 营业外支出主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。 为了核算营业外支出的发生及结转情况，企业应设置“营业外支出”账户。该账户借方登记企业发生的各项营业外支出，贷方登记期末结转入“本年利润”的营业外支出。结转后该账户期末应无余额。该账户应按照营业外支出的项目进行明细核算。 12.2所得税费用的核算 企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是指当期应交所得税。 12.2.1应交所得税的计算 应交所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 12.2.2所得税费用的核算方法 所得税费用=当期所得税+递延所得税 企业可以通过“所得税费用”科目核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末，应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目。 12.3利润结转的核算 为了反映和监督企业实现的净利润或发生的净亏损情况，企业应设置“本年利润”科目，用以核算企业本年度实现的净利润或发生的净亏损。该账户贷方登记各收益类账户余额转入数，借方登记各成本费用或支出类账户余额转入数，结转后“本年利润”账户如为贷方余额，反映企业本年累计净利润，如为借方余额反映企业本年累计净亏损。 会计期末，企业应将“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的贷方，将“主营业务成本”“其他业务成本”“营业税金及附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“资产减值损失”“营业外支出”“所得税费用”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的借方。企业还应将“公允价值变动损益”“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目的贷方，将“公允价值变动损益”“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目的借方。 12.4利润分配的核算 利润分配是指对企业实现的净利润，按规定在企业、职工和投资者之间的分配。 12.4.1利润分配的程序 企业缴纳所得税后的净利润，除国家另有规定者外，按照下列顺序分配。 (1)弥补企业以前年度亏损。企业发生的年度亏损可以用下一年度的税前利润弥补，下一年度税前利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。5年内弥补不足的，用税后利润弥补。 (2)提取法定盈余公积。法定盈余公积按照税后利润扣除补亏后余额的10％提取，当法定盈余公积达到注册资本的50％时，可以不再提取。 (3)向投资者分配利润或股利。企业实现的利润在扣除上述项目后，即为可供向投资者分配的利润（以前年度未分配的利润可以加入）。 (4)未分配利润。可供投资者分配的利润在经过上述分配后的余额，即为未分配利润(或未弥补亏损)。未分配利润可留待以后年度进行分配。企业如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。 12.4.2利润分配的核算 1.账户设置 “利润分配”账户属于所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结余额。该账户的借方登记提取盈余公积、向投资者分配利润及年末由“本年利润”账户转入的本年累计亏损数；贷方登记盈余公积弥补亏损数及