如何做好项目财务（成本）核算与经管业务的衔接匹配.pptVIP

汇报人：张淑珍 组员： 桑晓飞 柳昱烨 王国彬 唐海艳 侯明君 陈　蕾 向德治 孙俊鹏 匡雨佳 曹鹤飞 赵瑞山 庄伟勇 贠　琳 杨　璐 2019年8月12日 —五组课题汇报 如何做好项目财务（成本）核算 与业务的衔接匹配 主目录 一、课题背景及内容 二、当前存在的问题 三、探讨思路及方法 四、两部门费用核算 五、费用归集原则 延时符 Contents Page 目录 一、选题背景 成本核算是施工企业不断发展的内在需求，施工企业的一切生产经营活动都要以市场为导向，具有参与市场竞争的实力，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。由此可以看出，成本核算是企业及时发现问题、分析问题、解决问题的重要途径之一，是提高施工企业市场竞争力和适应力的有力保障。如何将施工中发生的各项成本及时、准确的归集，做好项目财务（成本）核算与经管业务的衔接匹配，是我们此次课题讨论的方向。 二、当前存在的问题 问题一 财务账面显示有收益，但项目后期核算时，又出现已发生未入账成本，造成原本盈利的项目变成亏损项目。 应摊销未摊销费用直接进入成本类科目，导致账面摊销与实际不符。 问题二 问题三 财务账面与实际发生成本不符，成本归集出现差错漏。 问题四 核算资料不准确、不完整、不及时。财务、物资、计划不建立辅助台账，日常不进行定期对账或者是不会对账 三、探讨思路及方法 信息化 编预算 作对比 明原理 1 （一）编制责任成本预算 责任成本预算是以工程公司为预控责任主体，依据承包合同、施工图纸、预控方案、配合比及损耗率、企业定额或指导价、当地实际采购价格或调查价、间接费测算标准、税负测算等前期资料，结合管理机构的设置、预分包管理模式、材料和机械设备采购模式及供应方式等进行编制。经工程公司批复确认后，以项目部为执行责任主体，签订《目标成本责任书》，明确项目成本控制目标。项目部依据上级编制的责任预算进行二次分解，本着“负责什么，就控制什么”的原则合理划分责任中心，然后根据各责任单元的责任范围，依据统一的标准、办法编制预算。 三、探讨思路及方法 编预算 三、探讨思路及方法 （二）将实际成本与责任成本作对比 财务（成本）核算对象要以责任成本预算及分解相对应，口径要一致。计划部门应将责任预算成本与实际成本进行对比分析，发现偏差后采取纠偏措施并对责任部门进行考核，避免实际成本与责任成本成“两张皮”现象。 三、探讨思路及方法 作对比 三、探讨思路及方法 1 （三）通过信息化手段自动核算费用 有些公司已将财务核算科目与经管信息进行整合，通过自动化的办公系统汇总物资、计划等方面的成本信息，既减少了管理人员工作量，又避免人为原因造成信息统计错误、并且防止人为篡改信息，通过统一规则维护统计口径。 三、探讨思路及方法 信息化 财务收入 成本收入 财务以收入完工百分比法确认收入（完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本，累计合同收入=合同总收入×完工进度）。 三、探讨思路及方法 （四）收入确认 成本确认收入=合同内批复计价+合同内已完工未计价-超前计价+合同外批复计价+合同外已完工未计价 明原理 某公司于2018年10月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入60万元，到年底已收到计价安装费44万元，实际发生安装费用 28万元（假定均为安装人员薪酬），估计还会发生12万元成本。 因为完工百分比是用已经发生的成本占估计总成本的比例。 在上例中，已经发生的成本是28万元，估计总成本是28+12=40万元。所以完工百分比就是28/40=70% 然后用完工百分比乘以合同总收入和预计总成本，减去以前年度确认过的收入和成本， 2018年12月31日确认的劳务收入 =60×70%-0 =42万元 2018年12月31日结转的提供劳务成本 =（28+12）×70%-0=28万元 由此可见，财务确认收入比较谨慎 财务完工百分比法确认收入 财务与经管成本核算费用 劳务费 材料费 机械使用费 其他直接费 间接费用 财务费用 管理费用 税金及附加 财务成本费用 经管成本费用 财务确认成本 未入账成本 实际成本已发生，但由于时间差的关系,财务人员还未按会计准则登记在账簿上，因此称未入账成本 五、费用归集原则 真实性原则：为确保数据的真实性，原则上生产经营过程中发生的各类成本必须在当期通过计价、结算、消耗、摊销、列账进入财务账面成本。特殊情况下发生的费用，应由各部门单独统计估算汇总。 及时性原则：为能及时反应项目每个生产周期所