中税网：大企业税收管理的三个转变.docx

高考 高考 高考 中税网：大企业税收管理的三个转变 营改增会计处理|营改增政策 在为诸多大企业和税务机关提供涉税服务的过程中，基于对一些大企业企业管理和税务管理的观察和思考，基于对税务工作在大企业管理中作用和地位的认识，本文分别从纳税人和税务局的角度，总结出大企业税收管理的三个转变，这种转变，既是苗头，也是建议的方向，希望能对大企业提高税务管理水平，对税务局改进大企业税收管理，多少有点启发。 从纳税人的角度，大企业的税收管理，应实现以下三个转变： 由分散管理向集中管理转变； 由事后管理向事前管理转变； 由遵从管理向价值管理转变。 从税务局的角度，大企业的税收管理，应实现以下三个转变： 由属地管理适当向集中管理转变； 由征收管理适当向风险管理转变； 由税收分析适当向经济分析转变。 一、大企业税收管理环境的变化 变化都是内因和外因综合作用的结果。大企业税收管理的变化，无论是从纳税人的角度，还是从税务局的角度，都有共同的外因，纳税人和税务局之间又相互作用。纳税人自身的变化，需要税务局的管理相应变化，税务局的变化，又要求纳税人更加重视税务风险，加强内部管理。 （一）互联网时代的社会环境 人类已经快速地进入互联网时代，互联网时代的以下三个特点，无论对纳税人还是税务局，都有深刻的影响。 1、信息交流没有时间和空间的障碍 互联网时代是信息交流没有时空障碍的时代。与以往相比，只有在互联网时代，人类才可以同时实现文字、声音、图像等各种信息的综合交流，才彻底消除了信息交流的时空障碍。智能手机的普及，相当于人人都可以成为电视台的记者，无论发生什么事，都可以随时随地向全世界现场直播。互联网时代的大企业和税务局，任何有新闻价值的事情，都可能因互联网的快速传播，被无限放大。 2、各行各业都处在变革的前夜 互联网时代是革命的时代。由于信息交流的时空障碍被消除，各行各业都面临几乎革命性的影响，有些行业，尤其是因为信息不对称产生的行业，如货物的中间批发环节、零售环节，已经受到电商的强力冲击。涉税数据本身就是信息，税额的计算过程，纳税的申报过程，本身就是各种信息的收集和处理过程，互联网为纳税人和税务局的管理，提供了极大的便利条件，传统的管理方式，面临巨大的变革。 3、企业和个人几乎无密可保 互联网几乎是个透明的时代。纳税人的各种交易活动，各种财务信息，都有迹可循，以往因收入和成本不实导致的税收风险，很容易被发现，税收风险陡然加大。 （二）大企业自身管理的变化 大企业自身的管理，体现出集权化的趋势，集权化一般体现在以下几个方面： 1、资金集中管理 为了提高资金使用效率，节约财务成本，许多大型企业集团通过财务公司、资金池等模式，将资金集中管理，统一使用。 2、支出集中采购 为了降低采购成本，凡是支出项目，无论是货物、劳务还是资金，都通过集团的采购平台，集中采购。 3、大事集中决策 原本由下级企业决定的事项，收到上级企业决策。 大企业管理中出现的集中管理趋势，是必要性和可能性共同作用的结果。集中管理的必须性在于，集中管理相当于资源在更大的空间内集中使用，在更大的空间内优化配置，有助于提高资源的使用效率。集中管理的可能性在于，互联网时代，信息交流非常方便，为集中管理提供了必要的技术支撑。 （三）税务局征收管理的变化 税务局征收管理的变化，也体现为三点： 1、法规日益完善 税法是税局执法的依据，税收法规越来越完善，法规汇编越来越厚。法规的完善，为税局执法提供了有力的法律武器。 2、手段日益先进 税务局大量采用先进的互联网技术，尤其是营改增之后，诸多纳税人被纳入国家税务局的增值税管理系统，金税三期的功能更加强大，为税局执法提供了强大的技术武器。最近一纳税人被其县级主管税务局通知，根据地市级主管税务局的指示，其2015年企业所得税年度申报表中，有一8万多元的扣除项目，不符合规定，不应税前扣除。如果不是运用互联网技术，这根大海中的针，是捞不出来的。 3、国际合作加强 中国税务局与其他国家的税务机关，包括国际知名的避税地的税务机关，不断签署各类合作协议，加强情报交换，共同打击国际反避税。根据有的合作协议，中国税务局甚至可以到他国检查有关企业的账簿资料。纳税人避税的国际空间，不断被压缩。 二、从纳税人的角度：大企业税收管理的三个转变 对纳税人而言，涉税工作的目标可以概括为两个：规避风险，创造价值。纳税人自身的税收管理，如果能实现如下三个转变，有助于实现上述目标： （一）由分散管理适当向集中管理转变 目前许多大企业的税收管理是分散管理，由各个纳税人自己处理涉税事项，包括一些涉税政策问题，如何把握，也是各自决策，导致对同一问题的处理，五花八门。 所谓由分散管理向集中管理转变，包括以下两个问题，向谁集中，集中什么？ 应该向集团层面集中，最起码应做到以下5个统一： 1、重大政策尺度集中：统