审计抽样简要概述(ppt25页).pptx

第七章 审计抽样;第一节 审计抽样概述;2. 抽样风险与非抽样风险（P283）;例题：单选题;3. 统计抽样和非统计抽样（P290）;3. 统计抽样和非统计抽样（续）（P292）;二、审计抽样的基本步骤 （P292）;4. 确定样本规模 ① 影响因素 审计对象总体规模：与样本量成正向关系 （P300） 可接受的抽样风险水平：与样本量成反向关系 可信赖程度：与样本量成正向关系 可容忍误差：与样本量成反向关系 预期总体误差：与样本量成正向关系 总体的变异性——分层：提高样本代表性和审计针对性，缩小样本规模 可缩减总体分布的差异性影响； （P294） 可重点审计可能有较大错误的项目，通常，应对包含最重要项目的层次实施全部审查。 关注（P301图）;4. 确定样本规模（续）;二、审计抽样的基本步骤（续2）;二、审计抽样的基本步骤（续3）;7. 评价抽样结果;7. 评价抽样结果（续）;例题：判断题;第二节 属性抽样;二、属性抽样涉及的基本概念;三、属性抽样的过程与方法(教材312-316) ;资料：注会在编制审计计划时，准备在X公司2005年度所开具的全部发票中，采用属性抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告。注会确定的预期总体误差率为1%，可容忍误差率为4%，信赖过度风险为5%，在95%的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下：预期总体误差(%) 可容忍误差率 3% 4% 5% 6% 0.75 208(1) 117(1) 93(1) 78(1) 1 156(2) 93(1) 78(1) 1.25 156(2) 124(2) 78(1) 1.5 192(3) 124(2) 103(2) 要求：针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，根据资料中列示的各项条件，请定义“误差”，确定样本量，并根据以下两种情况评价抽样结果：①抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况；②抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。;分析： ①对于每张发票及有关安装验收报告，若发现下列情形之一者，即可定义为误差：发票没有安装验收报告；发票虽有安装验收报告，但该单据属于其??发票；发票与安装验收报告所记载的数量不符。 ②根据上述样本量表，预期总体误差率为1%，可容忍误差率为4%时，应选取的样本量为156项。 ③抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师可以得出结论：总体误差率不超过4%的可信赖程度为95%。 ④抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师不能以95%的可信赖程度保证总体误差率不超过4%。此时，注册会计师应减少对这一内部控制的可信赖程度，考虑增加样本量或修改实质性测试程序。;第三节 变量抽样;二、变量抽样的方法;分析1：本题考查注会对“单位平均估计抽样”方法中确定样本量的审计技能。据教材，A注会应当确定的样本量为70，即n′=[(Ur?S?N)/Pa]2=[(1.65×180×2000)/70000]2≈72 （取整数）n=n′/（1+n/N）=72/（1+72/2000）≈69（取整数） 分析2：本题考查注会对“单位平均估计抽样”中有关“抽样结果评价”的运用和理解。依据本题所给资料，实际抽样误差P1=Ur?S1/√n?N?√1－n/N，即P1=1.65×300/√69 ×2000×√1－69/2000=117108＞70000，实际抽样误差大于计划抽样误差，抽样结果不能接受，注册会计师估计的总体金额不为150000000元，R公司2004年12月31日应收账款余额（150000000元）被高估，注册会计师应当详细检查应收账款并对其进行相应调整。;2.差额估计抽样方法运用的步骤与举例  教材322 3.比率估计抽样方法运用的步骤与举例 教材323;9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。1月-211月-21Saturday, January 30, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。13:42:1513:42:1513:421/30/2021 1:42:15 PM 11、越是没有本领的就越加自命不凡。1月-2113:42:1513:42Jan-2130-Jan-21 12、越是无能的人，越喜欢