注册会计师考试《税法》历年真题和解析答案0517-21.docx

PAGE 2 注册会计师考试《税法》历年真题和解析答案0517-21 1、下列不属于营业税免税或不征税项目的是()。【单选题】 A.科普单位的门票收入 B.文艺团体义演的门票收入 C.境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务收入 D.饮食业纳税人销售现场消费食品的收入 正确答案:D 答案解析:A、B属于营业税免税或不征税项目;C属于营改增，缴纳增值税选项D，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，销售现场消费的食品应当缴纳营业税。 2、按中国海关法现行规定，进出口货物放行后，如因纳税人违反规定造成的少征或者漏征税款，海关应当自纳税人缴纳税款或者货物、物品放行之日起（）内追征。【单选题】 A.1年 B.3年 C.5年 D.10年 正确答案:B 答案解析:因纳税人违反规定导致少缴或漏缴关税的，追征关税的期限是自纳税人缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年内。 3、某煤矿2011年3月开采原煤400万吨，销售240万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%，资源税单位税额5元/吨。该煤矿2011年3月应纳资源税()万元。【单选题】 A.1700 B.1850 C.2000 D.2150 正确答案:A 答案解析:对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为应纳税数量。应纳资源税=(240+30÷0.3)×5= 1700（万元） 4、下列各项中可以不纳消费税的有（ ）。【多选题】 A.自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 B.自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的 C.化妆品厂作为样品赠送给客户的洗发水 D.委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后直接销售的 正确答案:A、C、D 答案解析:洗发水不属于消费税征收范围；自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，于移送使用时缴纳消费税。 5、2010年5月，陈某从某汽车贸易公司购买一辆奥迪轿车供自己使用，支付含增值税车价款210000元，另支付购买工具件和零配件价款2000元，车辆装饰费2500元。该汽车贸易公司对车价款开具“机动车销售统一发票”，对其他价款和费用开具普通发票。陈某应纳车辆购置税（ ）元。【单选题】 A.17948.72 B.18119.66 C.18333.33 D.21450 正确答案:C 答案解析:陈某应纳车辆购置税=（210000+2000+2500）/（1+17%）×10%=18333.33（元）。 6、以下不符合营业税政策规定的有（ ）。【多选题】 A.广告代理业的营业额为收入全额减除付给广告制作者的广告制作费后余额 B.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以抵债价值为营业额 C.个人自建房屋销售的，免征营业税 D.人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税 正确答案:A、B、C、D 答案解析:选项A:广告代理业已经营改增。选项B：单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。选项C：个人自建房屋销售的，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。选项D:人民银行对金融机构发放的贷款不征营业税，委托金融机构发放贷款以及对企业发放的贷款要征营业税。 7、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017年2月从境外进口一批高档香水精，海关核定的关税完税价格是35万元，进口关税税率是25%，当月该企业领用其中的60%连续生产高档化妆品，领用其中的10%连续生产护肤品，剩余30%留存仓库，期初库存为零，已知高档化妆品消费税税率为15%。当月该企业上述业务可以抵扣的外购应税消费品已纳税额为（）万元。【单选题】 A.4.63 B.5.40 C.7.72 D.11.25 正确答案:A 答案解析:可以抵扣的消费税=35×（1+25%）/（1-15%）×15%×60%=4.63（万元）。 8、作家李先生从2019年3月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入300元，共连载110期（其中3月份30期）。9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。下列各项关于李先生取得上述收入应预扣预缴的个人所得税的表述中，正确的是（ ）。【单选题】 A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元 B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696元 C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800元 D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连