注册会计师考试《税法》历年真题和解析答案0517-40.docx

PAGE 5 注册会计师考试《税法》历年真题和解析答案0517-40 1、下列项目中，应计算缴纳增值税的有（）。【多选题】 A.将购入方便面发给职工作福利 B.将自产方便面发给职工作福利 C.将购入方便面用于股东分红 D.将购入方便面捐赠给灾区 正确答案:B、C、D 答案解析:选项BCD都属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税，选项A不属于增值税视同销售行为，不计算缴纳增值税。 2、纳税人有下列情形的，暂予免征环境保护税的是（ ）。【单选题】 A.规模化养殖排放应税污染物 B.综合利用固体废物但不符合国家环境保护标准 C.机动车排放的大气污染物 D.依法设立的生活垃圾集中处理场所超标准排放的应税污染物 正确答案:C 答案解析:下列情形，暂予免征环境保护税：（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；（选项A不正确）（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；（选项C正确）（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；（选项D不正确）（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；（选项B不正确）（5）国务院批准免税的其他情形。 3、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。【单选题】 A.零售环节销售的卷烟 B.零售环节销售的鞭炮 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节购进的小汽车 正确答案:D 答案解析:选项A，卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；选项B，鞭炮在零售环节征收增值税但不征收消费税；选项C，普通护肤护发品不属于应税消费品，不缴纳消费税；选项D，进口小汽车属于增值税和消费税同时征收的项目。 4、某生产电冰箱的企业，销售电冰箱的同时，向购买方收取的以下款项属于价外费用性质的收入有（ ）。【多选题】 A.手续费 B.返还利润 C.承运部门的运输费用发票开具给购买方由销售方转交的运费 D.违约金 正确答案:A、B、D 答案解析:不作为价外费用的运费是指，同时符合以下条件的代垫运输费用： （1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的； （2）纳税人将该项发票转交给购买方的。 5、某建筑公司在2011年取得一项工程收入500万元，包括工程原材料及其他材料价款30万元；另工程完工后取得建设单位奖励款20万元；转让闲置办公用房一幢（购置原价2700万元），取得转让收入3300万元。该公司2011年应纳的营业税为()万元。【单选题】 A.56.1 B.45 C.44.7 D.45.6 正确答案:D 答案解析:纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。单位转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。该公司应纳的营业税=(500+20)×3%+(3300-2700)×5%=45.6（万元） 6、下列收入中，可以直接以收入额作个人所得税应纳税所得额的有()。【多选题】 A.股息所得 B.企业债券利息 C.国债利息 D.金融债券利息 正确答案:A、B 答案解析:国债利息、金融债券利息，免征个人所得税。 7、依据《城镇土地使用税暂行条例》相关规定，经批准对城镇内集贸市场用地城镇土地使用税税额进行征免，具体征税或免税的确定权在（ ）。【单选题】 A.省级地方税务局 B.地市级地方税务局 C.县级地方税务局 D.当地主管地方税务局 正确答案:A 答案解析:按照城镇土地使用税相关规定，各省、自治区、直辖市地方税务局可根据具体情况自行确定对集贸市场用地征收或者免征城镇土地使用税。 8、位于县城的甲企业2014年5月实际缴纳增值税350万元（其中包括进口环节增值税50万元）、消费税530万元（其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元）。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为（ ）。【单选题】 A.40万元 B.41. 5万元 C.42. 50 万元 D.44. 00 万元 正确答案:A 答案解析:城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“两税”税额。城建税进口不征、出口不退，对进口环节缴纳的增值税和消费税不用计算缴纳城建税。被代收代缴的消费税，应由受托方在受托方所在地代收代缴城建税。甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税=(350 -50+530 -30)×5% =40（万元）。城建税的税率与计税依据是历年考试的重点，考生要熟练掌握。 9、某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%;应税收入500～2000元的，适用税率为10%;应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。某纳税人应税收入为4500元，则应纳税额为( )。【